Решение № 2А-563/2025 2А-563/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-563/2025

Дело № 2а-563/2025

(УИД 74RS0037-01-2025-000331-95)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 21 августа 2025 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.,

при секретаре Хавановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО, ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Саткинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в размере 19 871 руб. 32 коп., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 163 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 454 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 766 руб., пени в размере 3488 руб. 32 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как по сведениям, предоставленным уполномоченными органами, ФИО является собственником объектов недвижимости. Кроме этого, в связи с продажей объекта недвижимости ответчик обязан уплатить НДФЛ. В связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени. В целях досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика было направлено требование. Срок исполнения требования истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административные ответчики ФИО, его законные представители ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики несут обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано недвижимое имущество – ? доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.60-61).

Кроме этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО в ЕГРП была зарегистрирована <данные изъяты> доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.55-59).

В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 163 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 454 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.33, 34).

В установленный срок налоги уплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

По общему правилу, закрепленному статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц физические лица производят, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом по правилам пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирован отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО получен доход от продажи <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлена, сумма налога к уплате составляет 16 250 руб., пени 443 руб. 36 коп. (л.д.12-14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок суммы налога, в его адрес налоговым органом направлено требование № об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93), которое осталось без исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в общем размере 3 488 руб. 32 коп. (л.д.26).

Как следует из материалов дела, основанием для начисления налога на доходы физических лиц ФИО явилось получение им в ДД.ММ.ГГГГ году дохода от продажи ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, установленного законом, то есть менее 5 лет.

Однако установлено, что указанная квартира была приобретена родителями ФИО – ФИО1, ФИО2 в общую долевую собственность по <данные изъяты> доли каждому ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи и ипотеки квартиры, приобретаемой с использованием кредитных средств предоставляемых ОАО «Сбербанк России».

Право собственности за ФИО2 и ФИО1 было зарегистрировано в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что средства материнского (семейного) капитала по государственному сертификату, выданному ФИО1, были направлены на погашение основного долга и уплату процентов по кредитному договору, ФИО1 дано обязательство об оформлении вышеуказанной квартиры, приобретаемой с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую собственность всех членов семьи, в том числе родителей и детей в течение 6 месяцев после снятия обременения с жилого помещения.

В связи с погашением кредита в полном объеме, снятием ограничения по закладной, ДД.ММ.ГГГГ заключение соглашение об определении размера долей жилого помещения, приобретенного с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в соответствии с которым ФИО в праве общей долевой собственности выделена 1/6 доля.

ДД.ММ.ГГГГ в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право ФИО на <данные изъяты> долю в праве общей собственности на вышеуказанную квартиру.

Пунктами 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, получения ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка до достижения им возраста трех лет, получения остатков средств материнского (семейного) капитала в виде единовременной выплаты, а также повышения уровня пенсионного обеспечения с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным законом (далее - дополнительные меры государственной поддержки); материнский (семейный) капитал).

В соответствии с частью 4 статьи 10 указанного Федерального закона (в редакции, действовавшей на момент заключения договора купли-продажи и регистрации права собственности) жилое помещение, приобретенное с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи с определением размера долей по соглашению.

Подпунктом "в" пункта 15(1) Правил направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2007 года № 862, предусмотрено, что лицо, получившее сертификат, или супруг лица, получившего сертификат, обязаны оформить жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга и детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению в течение 6 месяцев после полной выплаты задолженности по кредиту (займу), средства которого были направлены полностью или частично на приобретение (строительство, реконструкцию) жилого помещения или на погашение ранее полученного кредита (займа) на приобретение (строительство, реконструкцию) этого жилого помещения, и погашения регистрационной записи об ипотеке указанного жилого помещения.

Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений указанного закона, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный (построенный, реконструированный) с использованием средств материнского капитала.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

При этом, в силу пункта 2 статьи 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Из указанных норм в их системном единстве следует, что при приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала.

При этом действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не являются сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.

Учитывая изложенное, право собственности у ФИО на имущество возникло с момента, оформления родителями обязательства от ДД.ММ.ГГГГ и перечисления средств (части средств) материнского семейного капитала на улучшение жилищных условий. Принимая во внимание, что ФИО владел имуществом свыше минимального срока, доход от продажи принадлежащей ему доли освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для взыскания суммы задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на сумму НДФЛ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 484 руб., которая налоговым органом учтена в счет погашения задолженности по НДФЛ (л.д.25).

Однако, ввиду отсутствия правовых оснований для начисления НДФЛ, указанная сумма погашает задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 163 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 321 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 133 руб.

Поскольку налогоплательщиком нарушены сроки уплаты налогов, взысканию подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 61 коп.

163 * 30 (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% / 300 = 1,22

163 * 204 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 7,5% / 300 = 8,31

163 * 22 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 8,5% / 300 = 1,02

163 * 34 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 12% / 300 = 2,22

163 * 42 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 13% / 300 = 2,97

163 * 33 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 15% / 300 = 2,69

617 * 16 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 15% / 300 = 4,94

617 * 101 (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) * 16% / 300 = 33,24

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42). Исковое заявление направлено в Саткинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетнего ФИО (ИНН №) – ФИО1, ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 189 рублей 61 копейку, в том числе: налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 133 рубля, пени в размере 56 рублей 61 копейка.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд.

Председательствующий: (подпись) А.Ю. Чумаченко

Мотивированное решение составлено 01 сентября 2025 года.

Верно.

Судья: А.Ю. Чумаченко

Секретарь: А.В. Хаванова