Решение № 2А-64/2019 2А-64/2019~М-7/2019 М-7/2019 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-64/2019

Дело №2а-64/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карапуз М. Ю.,

при секретаре Деревянко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в Цимлянский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, в обоснование административного иска, указав следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.1 ст. 397, п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога, налога па имущество, транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за период 2014 года определен как 1 октября 2015 года, за период 2015 года определен как 1 декабря 2016 года, за период 2016 года определен как 1 декабря 2017 года. В соответствии с п.1 ст. 388, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами обложения данными налогами, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях № от 24.04.2014, № от 06.08.2016, № от 02.08.2017. Обязанность по исчислению земельного налога, налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении. В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Согласно п.1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности. Налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так, в связи с неуплатой налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 19.11.2014 №, от 18.12.2016 №, от 12.02.2018 №, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет (см. приложение к заявлению). Данные требования до настоящего времени не исполнены. В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня. Расчет пени прилагается. Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства. В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 13.07.2018 г. по ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен. Заявленное требование, согласно законодательства, может быть предъявлено в исковом производстве. В соответствии со ст.4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных налогов, в том числе: налог на имущество в размере 871,00 рублей и пени в размере 45,45 рублей.

29 января 2019 года в суд поступили пояснения по данному административному делу (л.д.38-41), из которых следует, что согласно налогового уведомления № от 06.08.2016 ФИО1 начислен налог на имущество за 2015 год за жилой дом, находящийся по адресу: <адрес> сумме 2613,00 рублей. В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации от налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп инвалидности, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. На основании заявления ФИО1 о предоставлении льгот по имущественным налогам № от 19.07.2018г. и подтверждающего документа - справки медико-социальной экспертизы № выданной 25.05.2015 года ФИО1 установлена инвалидность на срок до 01.06.2016 года. На основании указанной справки ФИО1 была предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с 25.05.2015г. в сумме 1742,00 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате за 2015 год 871,00 рубль (2613,00-1742,00) не оплачена ФИО1 до настоящего времени. Одновременно Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области сообщает, что согласно требования № числилась задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 45,90 рублей. После частичного уменьшения пени по налогу на имущество в сумме 0,45 рублей остаток по пени по налогу на имущество составляет 45,45 рублей в том числе: пени по налогу на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 года в сумме 40,02 рублей, за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 5,43 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области в суд своего представителя не направила, согласно представленному ходатайству (л.д.51), в связи с невозможностью присутствия представителя в судебном заседании, просила о рассмотрении дела в её отсутствие и направлении решения суда в её адрес, пояснив, что на удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по известному суду адресу места жительства и регистрации. Согласно исковому заявлению, справке об учетных данных налогоплательщика (л.д. 1, 17), и адресной справке органа ФМС (л.д.44), ответчик ФИО1 с 23.04.2010г. числится зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>. Почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу возвращена в суд по причине истечения сроков хранения (л.д. 35, 52).

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

С учетом изложенного, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не признавая явку не явившихся участников процесса обязательной, суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в порядке статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, является собственником имущества признаваемого объектом налогообложения. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области и содержащимися в налоговом уведомлении № от 24.04.2014 (л.д.7), № от 06.08.2016 (л.д.20), № от 02.08.2017 (л.д.19), а также сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.18).

Из налогового уведомления № от 06.08.2016 (л.д.20) усматривается, что ФИО1 начислен налог на имущество за 2015 год за жилой дом, находящийся по адресу: <адрес> в сумме 2613,00 рублей. На основании заявления ФИО1 о предоставлении льгот по имущественным налогам № от 19.07.2018г. и подтверждающего документа - справки медико-социальной экспертизы № выданной 25.05.2015 года ФИО1 установлена инвалидность на срок до 01.06.2016 года. На основании указанной справки ФИО1 была предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с 25.05.2015 г. в сумме 1742,00 рублей. Таким образом сумма налога, подлежащая к уплате за 2015 год составляет 871,00 рубль (2613,00-1742,00), до настоящего времени ФИО1 не оплачена. Доказательств обратному суду не представлено и в судебном заседании судом не установлено.

В соответствии со ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации от налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп инвалидности, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу указанных выше положений закона до 25 января 2015 года ФИО1 обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно сведениям о выявлении недоимки у налогоплательщика на дату подачи административного искового заявления за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 871 рубль.

В связи с наличием указанной задолженности и уплатой причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с требованием ст.75 НК РФ по состоянию на 06.11.2014 г. были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 45,90 руб. (л.д.6, 49).

После частичного уменьшения пени по налогу на имущество в сумме 0,45 рублей остаток по пени по налогу на имущество составляет 45,45 рублей в том числе: пени по налогу на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 года в сумме 40,02 рублей, за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 5,43 рублей.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 было направлено требование от 19.11.2014 № (л.д.10), об уплате налога, сбора, пени и штрафов, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д.9), и которое оставлено без внимания, требования об уплате существующей задолженности, налогоплательщик не исполнил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Поскольку ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, а также не исполнена обязанность по уплате пени, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений-требований, суд считает правомерным взыскать с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 871 рубль, пени в размере 45,45 рублей, учитывая при этом, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налоговых платежей и санкций не оспорен, доказательства в подтверждение их оплаты суду не представлены.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, представленным административным истцом (л.д.47-49), поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности, судом проверены и не вызывают сомнений.

Взыскивая пени в указанном размере, суд приходит к выводу о их соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств ответчика ФИО1, длительности неисполнения ею обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер сумы неустойки, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 871 рубль, пени в размере 45,45 рублей, а всего взыскать 916 (девятьсот шестнадцать) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Резолютивная часть решения изготовлена 12 февраля 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Карапуз