Решение № 2А-1447/2025 2А-1447/2025~М-827/2025 М-827/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1447/2025

31RS0002-01-2025-001252-68 №2а-1447/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 23 июня 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с уточненным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 445 руб. 96 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страховании за 2022 год в размере 1486 руб. 81 коп.,

- страховые взносы за 2023 год в размере 17 375 руб. 60 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС (2021) за период с 13.01.2022 по 31.12.2022 в размере 407 руб. 03 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС (2021) за период с 31.10.2022 по 31.12.2022 в размере 426 руб. 27 коп.,

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 21.05.2024 в размере 13 872 руб. 35 коп.

Всего 55 014 руб. 02 коп.

Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, представил контррасчет задолженности, оплатив сумму недоимки и пени.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Учитывая, что арбитражные управляющие - в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, - действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов), а также доход, полученный плательщиком страховых взносов (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); для страховых взносов на обязательное медицинское страхование объектом обложения признается осуществление профессиональной деятельности (страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере) (пункт 3 статьи 420 и пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое правовое регулирование предоставляет лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, к числу которых отнесены и арбитражные управляющие, возможность формировать свои социальные права в рамках системы обязательного социального страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 26 мая 2014 года по 15 октября 2021 года являлась арбитражным управляющим. Решением Совета Ассоциации арбитражных управляющих «Содружество» от 15 октября 2021 года исключена из членов СРО ввиду непредставления действующего договора страхования ответственности арбитражного управляющего. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого федерального реестра сведений о банкротстве.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29 марта 2022 года признано недействительным решение Совета Ассоциации арбитражных управляющих «Содружество» от 15 октября 2021 года в части исключения ФИО1 из членов Ассоциации арбитражных управляющих «Содружество».

На основании вступившего в законную силу решения суда ФИО1 18 августа 2022 года включена в члены СРО Ассоциации арбитражных управляющих «Содружество».

Протоколом заседания Совета Ассоциации Арбитражных управляющих «Содружество» от 17.11.2022 года отменен протокол заседания Совета Ассоциации Арбитражных управляющих «Содружество» об исключении ФИО1 из членов ААУ «Содружество» и восстановлено членство ФИО1 в ААУ «Содружество»

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 руб. за 2022 год,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, за 2022 год в размере - 8 766 руб.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере – 45 842 руб.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом заказным письмом налогоплательщику направлено требование (номер обезличен) по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 129 571 руб. 15 коп.

Требование ФИО1 не исполнено.

01.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам за 2022,2023 год, который отменен определением мирового судьи от 07.10.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

24.03.2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 23 сентября 2010 года № 1189-О-О и от 12 мая 2005 года № 211-О), в том числе назначения арбитражным судом для проведения процедуры банкротства несостоятельных физического или юридического лица, наличия заключенного и действующего договора страхования ответственности, получения прибыли от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего. Такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.

Данная правовая позиция согласуется с Определением Верховного Суда Российской Федерации от 13 января 2021 года № 310-ЭС20-21013 по делу № А62-8392/2019.

Материалами дела подтверждается, что решением Совета Ассоциации арбитражных управляющих «Содружество» от 15 октября 2021 года ФИО1 исключена из членов СРО ввиду непредставления действующего договора страхования ответственности арбитражного управляющего.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы за период с 17.11.2022 года по 31.12.2022 года.

Расчет:

34 445 руб. – размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

34 445 руб. : 365 дней х 45 дней = 4246 руб. 64 коп.

8 776 руб. размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

8 776 руб. : 365 дней х 45 дней = 1080,74 руб.

Итого 5327,38 (4246,64+1080,74). Указанная сумма налога оплачена административным ответчиком 23.01.2024 года, что подтверждается чеком по операции от 23.01.024 года.

В 2023 году ФИО1 находилась в статусе арбитражного управляющего с 01.01.2023 года по 25.04.2023 года, то есть 115 дней.

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 843 руб.

Расчет:

45842 руб. : 365 днейх115 дней = 14 443 руб. 37 коп.

Указанная сумма налога оплачена административным ответчиком 05.02.2024 года, что подтверждается чеком по операции от 05.02.2024 года.

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Аналогично, следует начислить пени на уплаченную задолженность по страховым взносам за 2022 г. в сумме 5 327,38 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 год - не позднее 09.01.2023 года.

Между тем, оплата произведена ФИО1 23.01.2024 года ввиду наличия ЕНС и зачета уплаченных сумм в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, надлежит рассчитать пеню за период с 10.01.2023 по 23.01.2024.

С 10.01.23 по 23.07.23 - 7,5%, за 195 дн. просрочки пеня составляет 5327,38*7,5/100/300* 195 = 259,71 руб.

С 24.07.23 по 14.08.23 - 8,5%, за 22 дн. просрочки пеня составляет 5327,38*8,5/100/300* 22 = 33,21 руб.

С 15.08.23 по 17.09.23 - 12%, за 34 дн. просрочки пеня составляет 5327,38*12/100/300* 34= 72,45 руб.

С 18.09.23 по 29.10.23 - 13%, за 42 дн. просрочки пеня составляет 5327,38* 13/100/300* 42= 96,96 руб.

С 30.10.23 по 17.12.23 - 15%, за 49 дн. просрочки пеня составляет 5327,38*15/100/300* 49= 130,52 руб.

С 18.12.23 по 23.01.24 - 16%, за 37 дн. просрочки пеня составляет 5 327,38* 16/100/300* 37= 105,13 руб.

Итого: 379 дней, размер пени составляет 697,98 руб. (259,71+33,21 +72,45+96,96+130,52+105,13).

Также следует начислять пени за уплаченную задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 14 443,37 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год – не позднее 09.01.2024 года., оплата произведена ФИО1 05.02.2024 года.

Период просрочки с 10.01.2024 по 05.02.2024 составил 27 дней, следовательно, размер пени составит 207,98 руб. (14443,37*16/100/300*27).

Административным ответчиком также оплачена задолженность по пеням по решению суда по делу №2а-1208/2023 в сумме 4577,98 руб. (22695-18117,8).

Задолженность по пени оплачена административным ответчиком в размере 6 690,69 руб. (1206,75+697,98+207,98+4577,98), что подтверждается чеком по операции от 22.06.2025 года.

При таких обстоятельствах, установив, что административным ответчиком оплачена вся недоимка и пеня по страховым взносам, с учетом периода осуществления деятельности арбитражного управляющего, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области ((информация скрыта)) к ФИО1 ((информация скрыта)) о взыскании недоимки и пени по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решения суда изготовлено 27.06.2025 года

Судья М.А. Маслов