Решение № 2А-1560/2024 2А-1560/2024~М-1209/2024 М-1209/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-1560/2024

Дело № 2а-1560/2024

УИД 33RS0017-01-2024-001884-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Робей Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 8 721 рубль 33 копейки, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 064 рубля; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 760 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 463 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 434 рубля 33 копейки.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленной законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили. Представитель УФНС России по Владимирской области ФИО2 в письменном заявлении в адрес суда просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, в суд также не явилась. В адрес суда вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования статей 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым, в том числе, относится транспортный налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой - Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя в лошадиных силах -117 л.с. - (дата государственной регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

1. за 2022 год исходя из: 117 л.с. (налоговая база)*30 (налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения в году) в сумме 1 463 рубля.

Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 463 рубля.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, в частности, земельный налог.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 стать 396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал:

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN, кадастровая стоимость данного земельного участка 295 147 рублей 8 копеек, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN, кадастровая стоимость данного земельного участка 37 464 рубля, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN, кадастровая стоимость данного земельного участка 295 636 рублей 11 копеек, дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учётом налоговых ставок (% от кадастровой стоимости земельного участка) установленных «Положением о земельном налоге на территории муниципального образования <...> NN от ДД.ММ.ГГГГ:

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN:

- 295 147 рублей (налоговая база)*1(доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*3/12 мес. (количество месяцев владения) в сумме 222 рубля;

- 295 147 рублей (налоговая база)*11/20(доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*9/12 мес. (количество месяцев владения) в сумме 365 рублей.

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN рубля (налоговая база)*1(доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 мес. (количество месяцев владения) в сумме 112 рублей. Вместе с тем, за 2021 год был исчислен налог в размере 90 рублей, в связи с чем, налог за ДД.ММ.ГГГГ год не может быть больше чем 99 рублей (90 рублей*1,1).

земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый NN рублей (налоговая база)*1(доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*1/12 мес. (количество месяцев владения) в сумме 74 рубля.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в общей сумме 760 рублей (222 рубля+365 рублей+99 рублей+74 рубля).

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены местные налоги, в частности, налог на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 НК РФ).

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ (пункт 6 статьи 406 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Согласно пункту 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

1. иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - NN, кадастровой стоимостью 812 738 рублей 26 копеек, расположенные по адресу: <...>, площадью 45,4 м2 (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с учётом налоговых ставок установленных «Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования <...>» NN от ДД.ММ.ГГГГ:

1. за иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - NN, расположенные по адресу: <...>: 812 738 рублей (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,50% (налоговая ставка)*12/12 мес. (количество месяцев владения) в сумме 4 064 рубля.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 064 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было получено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 4 064 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог в размере 760 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 1 463 рубля за 2022 год, в общей сумме 6 287 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу пункта 9 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность ФИО1 по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 434 рубля 33 копейки, что подтверждается расчетом пени.

По смыслу положений статьи 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены иные изменения в налоговое законодательство.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ NN на сумму 111 711 рублей 3 копейки /л.д. 22/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности. Данное требование об уплате было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика /л.д. 23/.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46, пунктом 1 статьи 48 НК РФ Управлением выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 106 941 рубль 83 копейки /л.д. 25/.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности NN от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 993 рубля 3 копейки. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 6 287 рублей и пени в сумме 4 706 рублей 3 копейки /л.д. 27-28/.

Решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений соответственно NN от ДД.ММ.ГГГГ и NN от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 26, 29/.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности за NN год за счет имущества физического лица в размере 10 993 рубля 3 копейки, в том числе: по налогам в размере 6 287 рублей, пени 4 706 рублей 3 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> судебный приказ NN отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ /л.д. 39/.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 721 рубль 33 копейки, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 064 рубля; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 760 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 463 рубля; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 434 рубля 33 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Сальдо ЕНС для начисления пеней на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 361 рубль 44 копейки включает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 303 рубля 52 копейки за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 814 рублей 73 копейки за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 3 778 рублей за 2020 год и 4 064 рубля за 2021 год; земельный налог в размере 664 рубля 19 копеек за 2020 год и 737 рублей за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС (для начисления пени) изменилось в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 064 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 760 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 463 рубля и стало составлять 47 648 рублей 44 копейки.

Задолженность по налогу на имущество в размере 3 778 рублей за 2020 год, по налогу на имущество в размере 4 064 рубля за 2021 год, по земельному налогу в размере 664 рубля 19 копеек за 2020 год, по земельному налогу в размере 737 рублей за 2021 год взыскана по судебному приказу NN от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 303 рубля 52 копейки за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 814 рублей 73 копейки за 2020 год взыскана по судебному приказу NN от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, административным ответчиком не исполнена.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил, равно как и доказательств погашения задолженности по оплате налога, пени.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчеты налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год произведены налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом статьи 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, задолженность в общей сумме 8 721 рубль 33 копейки, из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 064 рубля;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 760 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 463 рубля;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 434 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 24 декабря 2024 г.