Решение № 2А-3630/2025 2А-3630/2025~М-1744/2025 М-1744/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-3630/2025

Дело № 2а-3630/2025

74RS0002-01-2025-003469-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при ведении протокола помощником судьи А.Х. Ахметжановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

земельному налогу за 2021 год в размере 1545 руб. 00 коп.;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 97005 руб. 00 коп.;

пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18726 руб. 52 коп.;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8850 руб. 00 коп.;

штрафам за налоговое правонарушение, установленных главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 13357 руб. 50 коп.,

а всего в размере 139484 руб. 02 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Невыполнение требования об уплате налогов, пени, штрафов явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам, пени, штрафам в указанных суммах.

В ходе производства по делу определениями суда в качестве заинтересованных лиц были привлечены МИФНС России № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебных заседаниях административные исковые требования не признавал, представил письменные возражения, где указал, что личного кабинета налогоплательщика у него никогда не было, заявление на его открытие не писал, следовательно, не использовал, о его наличии узнал из материалов административного дела.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № по <адрес>, МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, приходит к выводу об оставлении административного искового заявления без удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административному ответчику в облагаемый налогом период принадлежали на праве собственности следующее движимое и недвижимое имущество: транспортные средства <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком и, следовательно, на основании положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком земельного налога.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2021 год составила в размере 1545 руб. 00 коп., которая своевременно и в полном объеме исполнена не была.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2021 год составила в размере 8850 руб. 00 коп., которая своевременно и в полном объеме исполнена не была.

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 настоящего Кодекса.

Также, судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. НДФЛ с доходов, полученных физлицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физлицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год составил в размере 97005 руб. 00 коп.

Административный ответчик, получив в 2021 году доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить общую сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из этой налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации первичная налоговая декларация в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не представлена в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты><адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2021 год, просрочка составила шесть месяцев.

В результате проведенной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Штраф за непредставление налоговой декларации составил в размере 13357 руб. 50 коп.

Административный истец исчислил в отношении движимого и недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога и направлял в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком земельный налог, транспортный налог, НДФЛ уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени, сформированы и направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени, штрафу в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени с учетом частичного погашения составила в размере 18726 руб. 52 коп.

Требования и уведомления были направлены в личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Расчет сумм по налогам, пени, штрафам судом проверен и признан верным.

Судом учтено, что ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных возражений административного ответчика ФИО1, до конца апреля 2023 года он был зарегистрирован и проживал по адресу: <адрес> В мае 2023 года сменил регистрацию и место жительства на адрес: <адрес>. Однако электронная почта и номер телефона ФИО1 не менялись. Документы, связанные с налоговой проверкой, не получал. О вынесении в отношении него судебного приказа о взыскании налога, пени узнал, когда осенью 2024 года обратился в ГИБДД о замене номерных знаков на автомобиле. Для прояснения ситуации обратился в ИФНС <адрес>, где ему сообщили, что о всех движениях по ходу проверки и дальнейшему взысканию он информировался через личный кабинет налогоплательщика. Однако, заявление на открытие личного кабинета налогоплательщика он не писал, все изменения по замене паспорта, регистрации производил через портал «Госуслуги».

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что документы по налоговой проверке и касаемо взыскания налога, пени и штрафов направлены налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет, о чем представлены доказательства со стороны административного истца.

Вместе с тем, ФИО1 утверждает, что личного кабинета налогоплательщика у него никогда не было, заявление на его открытие не писал, следовательно, не использовал личный кабинет, о его наличии узнал из материалов административного дела.

Кроме того, ФИО1 обращался в УФНС России по <адрес> с обращением от ДД.ММ.ГГГГ (вх. №Г) по вопросу неправомерного открытия личного кабинета на сайте ФНС России, на которое ему было сообщено о блокировке доступа к личному кабинету ДД.ММ.ГГГГ (ответ от ДД.ММ.ГГГГ №@Э). Также указано на указание руководству МИФНС России № по <адрес> рассмотреть вопрос инициирования проведения служебной проверки в отношении должностных лиц налогового органа, допустивших открытие ФИО1 личного кабинета без наличия соответствующего заявления.

С учетом доводов административного ответчика и представленных материалов административного дела, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка направления налоговых уведомлений и требований, и отсутствия доказательств использования личного кабинета налогоплательщиком.

Так, в силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего в редакции на момент направления налоговых уведомлений по настоящему делу, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления и требования отправлялись через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Между тем направление указанных документов через личный кабинет налогоплательщика предполагает проверку судами предоставления налогоплательщику доступа к личному кабинету, либо установление факта использования личного кабинета налогоплательщиком (смена пароля, вход в личный кабинет).

При рассмотрении дела ФИО1 отрицал факт его доступа в личный кабинет и пользование личным кабинетом.

Налоговым органом представлены сведения, согласно которым ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ему прекращен доступ налогоплательщика к интернет - сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», поскольку в ходе проверки по обращению налогоплательщика было установлено открытие должностными лицами налогового органа личного кабинета без наличия соответствующего заявления.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по, контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Представленные налоговым органом в материалы дела документы, с достоверностью не подтверждают получение ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика, направление административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, являющихся основанием для взыскания соответствующих сумм налогов и пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что процедура добровольной уплаты налогов нарушена, поэтому МИФНС России № по <адрес> не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по:

земельному налогу за 2021 год в размере 1545 руб. 00 коп.;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 97005 руб. 00 коп.;

пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18726 руб. 52 коп.;

транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 8850 руб. 00 коп.;

штрафам за налоговое правонарушение, установленных главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 13357 руб. 50 коп., - оставить без удовлетворения.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено 15 октября 2025 года.