Решение № 2А-1319/2021 2А-1319/2021~М-438/2021 М-438/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-1319/2021

Административное дело № 2а-1319/2021

УИД 54RS0003-01-2021-000552-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре судебного заседания Ушаковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет в собственности объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> Ссылаясь на п.1 ст.388 НК РФ, п.4 ст.85 НК РФ, ст.390 НК РФ, ст.394 НК РФ, п.1 ст.396 НК РФ, административный истец указывает, что согласно произведенному расчету земельный налог подлежащий уплате административным ответчиком составляет:

за 2014 год (стоимость земельного участка)*(налоговая ставка)*(доля)*(количество месяцев владения) по <данные изъяты> На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 22.05.2015 о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 87,41 руб. на задолженность по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 03.03.2020 (624,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2014 год) * (1/30 ставки рефинансирования)*1555 дн.(кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, согласно п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 28.10.2015 __ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им не было исполнено.

за 2015 год (стоимость земельного участка)*(налоговая ставка)*(доля)*(количество месяцев владения) по ОКТМО __ в размере 651,00 руб. (__ *0,30%* 100/100* 12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 06.08.2016 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 93,57 руб. на задолженность по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 03.03.2020 (651,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2015 год) * (1/301 ставки рефинансирования)*1237 дн.(кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 22.12.2016 __ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им также не было исполнено.

за 2016 год (стоимость земельного участка)*(налоговая ставка)*(доля)*(количество месяцев владения) по ОКТМО __ в размере 651,00 руб. (__ *0,30%* 100/100* 12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 17.10.2017 о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017.. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 96,08 руб. на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 03.03.2020 (651,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 год) * (1/301 ставки рефинансирования)*823 дн.(кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 20.02.2018г. __ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им также не было исполнено.

за 2017 год (стоимость земельного участка)*(налоговая ставка)*(доля)*(количество месяцев владения) по ОКТМО __ в размере 651,00 руб. (__ *0,30%* 1*12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 24.06.2018 о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 71,12 руб. на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.03.2020( 651,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 год)*(1/301 ставки рефинансирования)*456дн.(кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 06.02.2019 __ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им также не было исполнено.

за 2018 год (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) по ОКТМО __ в размере 411,00 руб. (__*0,30*1*12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление __ от 04.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 7,85 руб. на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.03.2020 (411,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2018 год) * (1/300 ставки рефинансирования) * 92 дн. (кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование от 04.03.2020 __ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое им также не было исполнено.

Административный истец указывает, что, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка __ г. Ангарска Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 3 344,03 руб. (в т.ч.: земельный налог за __ года в размере 2988 руб., пени по земельному налогу в размере 356,03 руб.). 06.05.2020 мировым судьей судебного участка __ г. Ангарска Иркутской области был вынесен судебный приказ __ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 3 344,03 руб. Определением от 31.07.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного административным истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени за __ годы в сумме 3 344, 03 руб., в том числе: земельный налог в размере 2 988,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 356, 03 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, письменного отзыва на административное исковое заявление не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьями 387, 394 НК РФ предусмотрено установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу ч. 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

22.05.2015 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление __ с расчетом земельного налога за 2014 год, которое надлежало исполнить не позднее <данные изъяты>

В последующем, в связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование __ по состоянию на 28.10.2015, согласно которому за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 1 273,26 руб., в том числе, задолженность по оплате земельного налога в сумме 624 руб., пени в сумме 87,41 руб. (л.д.19).

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до 26.01.2016.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

06.08.2016 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление __ с расчетом земельного налога за 2015 год, которое надлежало исполнить не позднее <данные изъяты>

В последующем, в связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было выставлено и направлено требование __ по состоянию на 22.12.2016, согласно которому за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 1 937,80 руб., в том числе, задолженность по оплате земельного налога в сумме 651 руб., пени в сумме 93,57 руб. (л.д.23)

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до 07.02.2017.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

17.10.2017 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление __ с расчетом земельного налога за 2016 год, которое надлежало исполнить не позднее 01.12.2017 (л.д.10).

В последующем, в связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было выставлено и направлено требование __ по состоянию на 20.02.2018, согласно которому за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 2603,95 руб., в том числе, задолженность по оплате земельного налога в сумме 651 руб., пени в сумме 96,08 руб. (л.д.22).

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до 10.04.2018.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

24.06.2018 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление __ с расчетом земельного налога за 2017 год, которое надлежало исполнить не позднее 03.12.2018 (л.д.11).

В последующем, в связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было выставлено и направлено требование __ по состоянию на 06.02.2019, согласно которому за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 2761,36 руб., в том числе, задолженность по оплате земельного налога в сумме 651 руб., пени в сумме 71,12 руб. (л.д.21).

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до 15.03.2019.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

04.07.2019 в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление __ с расчетом земельного налога за 2018 год, которое надлежало исполнить не позднее 02.12.2019 (л.д.12-13).

В последующем, в связи с возникновением у административного ответчика задолженности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было выставлено и направлено требование __ по состоянию на 04.03.2020, согласно которому за административным ответчиком числилась общая задолженность в сумме 3344,03 руб., в том числе, задолженность по оплате земельного налога в сумме 411 руб., пени в сумме 7,85 руб. (л.д.24).

Срок уплаты задолженности по вышеуказанному требованию был установлен до 06.04.2020.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

30.04.2020 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей с должника ФИО1

31.07.2020 определением мирового судьи судебного <данные изъяты> был отменен в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ (л.д.6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Учитывая вышеизложенное правовое регулирование, исходя из того, что сумма недоимки по самому раннему требованию <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу составила менее 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал 26.07.2019, то есть через шесть месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

С настоящим административным исковым заявлением в Заельцовский районный суд г. Новосибирска административный истец обратился 28.01.2021, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку в судебном заседании установлено, что административным ответчик, будучи собственником указанного имущества, является плательщиком земельного налога, он обязан производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, порядок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки для обращения в суд соблюдены, однако, до настоящего времени задолженность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не выполнена, суд приходит к выводу, о наличии оснований для взыскания с него недоимки по налоговым платежам.

Административным ответчиком, не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки по земельному налогу <данные изъяты>.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Расчет суммы недоимки и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным, контррасчета задолженности со стороны административного ответчика не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за __ годы в общей сумме 3 344,03 руб., состоящей из: 2 988 руб. – земельного налога, 356, 03 – пени по земельному налогу.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России __ по Иркутской области в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2014 – 2018 годы в размере 2 988 руб., пени в размере 356, 03 руб., всего 3 344 (три тысячи триста сорок четыре) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2021.

Судья Т.Б. Кудина