Решение № 2А-555/2025 2А-555/2025~М-87/2025 М-87/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-555/2025

дело № 2а-555/2025

24RS0014-01-2025-000121-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 27 марта 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Медведевой Н.М.,

при секретаре Горбатенко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 39935,58 руб., из которых: недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, в совокупном фиксированном размере 39093,04 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 9 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 25 руб.; недоимка на налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 27 руб.; пени, начисленные по состоянию на 11.12.2023 г. на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 781,54 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ с 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, если величина дохода не превышает 300000 руб., в совокупном фиксированном размере составляет 45842 руб. Поскольку деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 07.11.2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное следовало уплатить, согласно п.5 ст.430 НК РФ, не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 22.11.2023 года, за 2023 год (за 10 месяцев 7 дней предпринимательской деятельности в 2023 году) - в размере 39093,04 руб. Однако страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 по 07.11.2023 г. ведения предпринимательской деятельности не оплачены, недоимка составляет 39093,04 руб.

Кроме того, согласно сведений регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит квартира общей площадью 30,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу ст. 400 НК РФ, он является плательщиком налога на имущество. Сумма налога на вышеуказанное имущество, исходя из его кадастровой стоимости, налоговой ставки, размера доли в праве и срока владения за 2020 г. составила 9 руб., за 2021 г. – 25 руб., а за 2022 г. – 27 руб.

Административным истцом в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление № от 15.08.2023 г. об уплате не позднее 01.12.2023 года налога на имущества за 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 61 руб. До настоящего времени налог на имущество за указанные налоговые периоды не уплачены, недоимка составляет 61 руб.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате в срок до 06.10.2023 года задолженности по налогам и страховым взносам, образовавшихся по состоянию на 18.09.2023 г. в общей сумме 15735,68 руб. и пени – 0,64 руб.

По состоянию на 16.11.2023 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 33877,89 руб.

06.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 33788,30 руб.. Определением от 20.09.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес Енисейского районного суда направлено административное исковое заявление № от 15.01.2023 г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени по ним.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущества и страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа), в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты, налоговым органом на совокупную обязанность (сальдо единого налогового счета) ФИО1 исчислена пени в общей сумме 781,54 руб., с учетом принятых мер взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении пени в размере 202,88 руб.

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и после наступления сроков уплаты налога за 2020-2023 г.г. задолженность составила 10000 руб., на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 23 в г.Енисейске и Енисейском районе 16.01.2024 года вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 40201,56 руб. Определением этого же судьи от 20.09.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. После отмены судебного приказа до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по пени также не уплачена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие, дополнительно указав, что до настоящего времени административный ответчик добровольно взыскиваемую задолженность не уплатил, по состоянию на 26.03.2025 года сальдо единого налогового счета составляет 65000,05 руб., в том числе по налогам – 43219,65 руб., по пени – 21780,40 руб.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства (путем направления извещения заказным письмом, которое возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения), в судебное заседание не явился, сведений о причине неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении не заявлял.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с п. 1, п. 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно положениям статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, если величина дохода не превышает 30000 руб., уплачивается в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период. (п.1.2 ст.430 НК РФ)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст.400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога (налогоплательщики).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с основным видом деятельности ОКВЭД ОК <данные изъяты> Таким образом, административный ответчик, будучи зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 419 НК РФ, является плательщиком обязательных страховых взносов.

В соответствии с п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, с учетом периода ведения ФИО1 предпринимательской деятельности - с 01.01.2023 по 07.11.2023 г.г., сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 10 месяцев 7 дней составила 39093,04 руб.

Страховые взносы за 2023 год административному ответчику следовало уплатить не позднее 22.11.2023 года, однако в нарушении установленной обязанности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год до настоящего времени им не уплачены, недоимка за 2023 год составляет 39093,04 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем в силу ст. 400 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущества.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из представленного налоговым органом расчету, ФИО1 был начислен налог на имущество: за 2020 г. – 9 руб., 2021 г. - 25 руб., за 2022 г. - 27 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 года об уплате не позднее 01.12.2023 года налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 61 руб., указанное уведомление получено адресатом 15.09.2023 г., но уплата налога в установленный срок административным ответчиком не произведена, в связи с чем недоимка по налогу на имущество составила за 2021 г. - 9 руб., 2021 г. – 25 руб., за 2022 г. – 27 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лип, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение Обязанности, числящейся на ЕПС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕПС).

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕПС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления, заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование № об оплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеней, образовавшихся по состоянию на 18.09.2023 г., в общей сумме 15736,32 руб., из которых 15735,68 руб. недоимка, а 0,64 руб. – пени (со сроком исполнения до 06.10.2023 г.).

Поскольку вышеуказанное требование в установленный срок не исполнено, 27.10.2023 г. административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от 18.09.2023 г. №.

По состоянию на 16.11.2023 года г. за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 33877,89 руб., что отражено в справке (уведомлении) № от 16.11.2023 г. с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды). По состоянию на 16.11.2023 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо в общей сумме 33877,89 руб.

06.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 33788,30 руб. Определением от 20.09.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес Енисейского районного суда направлено административное исковое заявление № от 15.01.2023 г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени по ним.

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ, в связи с неуплатой в установленные сроки налогов на имущество и страховым взносам по состоянию на 11.12.2023 года (дату подачи заявления о выдаче судебного приказа), административному ответчику также были начислены пени за просрочку исполнения обязательств, которые с учетом принятых налоговых мер взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ на сумму 202,88 руб., составили в общем размере 781,54 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам (страховым взносам) и пени судом проверен, произведен правильного в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответной сторон не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком материалы дела не содержат и административным ответчиком в суд не представлено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением № от 11.12.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 40201,55 руб., в том числе 39420,01 руб. задолженности по налогам за 2020 - 2023 г.г., а 781.54 руб. - пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от 20.09.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением в Енисейский районный суд налоговый орган обратился 21.01.2025 г. (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на имущество, он обязан своевременно их уплачивать, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам за 2023 г.в размере 39093,04 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020, 2021,2022 г.г. в размере 9 руб., 25 руб. и 27 руб. соответственно, которые подлежат взысканию с административного ответчика, равно как и пеня в размере 781,54 руб., начисленная на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Енисейск Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>):

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2023 г. по 07.11.2023 г. в размере 39093 руб. 04 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 9 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 25 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 27 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на 11.12.2023 года на совокупную сумму налогов, в размере 781,54 руб.

а всего 39935 (тридцать девять тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 г.

Судья Н.М. Медведева