Апелляционное определение № 33А-2213/2025 33А-76/2026 от 26 января 2026 г.

Судья Ливинская Н.С. Дело № 33а-76/2026 (33а-2213/2025)

УИД - 26RS0026-01-2025-001199-50


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Ставрополь 27 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Строчкиной Е.А.

судей Болотовой Л.А., Пшеничной Ж.А.

при секретаре судебного заседания Щербининой Е.И.

рассмотрев административное дело по апелляционной жалобе и дополнениям к ней административного ответчика ФИО1 на решение Нефтекумского районного суда Ставропольского края от 22 сентября 2025 года

по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 ФИО9 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

заслушав доклад судьи Болотовой Л.А.,

установила:

Межрайонная ИФНС России №14 по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 по состоянию на 2016, 2017, 2018 годы являлась собственником недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права 29.09.2011 г., дата прекращения права 17.05.2018г.);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>» (дата регистрации права 26.02.2023 г., дата прекращения права 11.03.2025г.);

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: г. <адрес> (дата регистрации права 24.07.2012 года), в связи с чем, была обязана к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Однако свои обязанности по уплате налоговых платежей за 2016г., 2017г., 2018 г. в установленные законом сроки не исполнила.

В адрес ответчика инспекцией направлялись налоговые уведомления №45118726 от 31.08.2017г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год; №35315839 от 14.07.2018г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год; № 34404076 от 10.07.2019г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые требования №48874 от 20.11.2018 года, №68032 от 05.07.2019 года, № 84822 от 11.11.2020 года об уплате недоимок по налоговым платежам, которые ФИО1 исполнены не были.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 94 руб., за 2017 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 94 руб., пени в размере 14,11 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2016 год в размере 170 руб., за 2017 год в размере 85 руб., за 2018 год в размере 39 руб., пени в размере 21,92 руб., всего на общую сумму 612 руб. 03 коп.

Обжалуемым решением Нефтекумского районного суда Ставропольского края от 22 сентября 2025 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, удовлетворено.

Суд взыскал с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 94 руб., за 2017 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 94 руб., пени в размере 14 руб., 11 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2016 год в размере 170 руб., за 2017 год в размере 85 руб., за 2018 год в размере 39 руб., пени в размере 21 руб., 92 коп., всего на общую сумму 612 руб., 03 коп.

В апелляционной жалобе и дополнениям к ней административный ответчик ФИО1, просит решение отменить, вынести по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных требований отказать, освободить от уплаты государственной пошлины.

В обоснование доводов ссылается на то, что квитанции об оплате не сохранились, так как прошло почти 10 лет. Налоговый орган указывает даты задолженности за 2017, 2018, 2019 годы, и в своих уведомлениях, требованиях об оплате постоянно указывает, что если оплаты не будет, обратится в суд, хотя сам обратился в суд в 2025 году, то есть спустя почти 10 лет. Данный факт, бездействие со стороны истца, не подачи в суд иска своевременно, то есть в более ранние годы, ставит под сомнение фактическое наличие этих не уплаченных налогов. Некоторые данные по объекту недвижимости, были указаны истцом ошибочно (вероятно техническая ошибка или сбой программе). Также имеются ошибочные данные и в самом решение суда, так в начале решения в описательной части, собственником на 2016, 2017, 2018 годы ошибочно указан совсем неизвестный гражданин ФИО3, и еще, один из объектов, дата прекращения права указана ошибочно. Также указывает на свое трудное материальное положение и состояние здоровья.

Относительно доводов, изложенных в апелляционной жалобе, представителем административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по СК - ФИО4, представлены возражения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 по состоянию на 2016, 2017, 2018 годы являлась собственником недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 17.05.2018г.);

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: СК, <адрес>, <адрес>» (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права 11.03.2025г.);

- квартиры с кадастровым номером 26:22: 020709:573, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, была обязана к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

31.08.2017 года налоговым органом ФИО5 направлено налоговое уведомление №45118726 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 170 рублей за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 рубля за квартиру с кадастровым номером 26:22:020709:573, расположенную по адресу: <адрес>, которые необходимо было уплатить в срок до 01.12.2017 года.

20.11.2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №48874 об уплате налогов, в котором ей предлагалось в срок до 09.01.2019 года уплатить задолженность по земельному налогу в размере 170 руб. и пени в размере 14,90 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 94 руб. и пени в размере 3,27 руб.

14.07.2018 года налоговым органом ФИО5 направлено налоговое уведомление №35315839 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 85 рублей за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 94 рубля за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, которые необходимо было уплатить в срок до 03.12.2018 года.

05.07.2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №68032 об уплате налогов, в котором ей предлагалось в срок до 29.10.2019 года уплатить задолженность по земельному налогу в размере 85 руб. и пени в размере 4,66 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 94 руб. и пени в размере 5,15 руб.

10.07.2019 года налоговым органом ФИО5 направлено налоговое уведомление №34404076 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 39 рублей за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 94 рубля за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> расположенную по адресу: <адрес>, которые необходимо было уплатить в срок до 02.12.2019 года.

11.11.2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №84822 об уплате налогов, в котором ей предлагалось в срок до 22.12.2020 года уплатить задолженность по земельному налогу в размере 39 руб. и пени в размере 2,36 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 94 руб. и пени в размере 5,69 руб.

Требования налогового органа об уплате задолженности по налогам ФИО1 в установленный налоговым органом сроки не исполнены.

01 апреля 2025 года на основании обращения административного истца мировым судьей судебного участка №1 Нефтекумского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам в размере 612,03 руб., который определением мирового судьи судебного участка №1 Нефтекумского района Ставропольского края от 19 мая 2025 года отменен.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов не была исполнена, административный истец 18.08.2025 года обратился с указанным административным иском в суд.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу об их соблюдении и наличии оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 94 руб., за 2017 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 94 руб., пени в размере 14 руб., 11 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2016 год в размере 170 руб., за 2017 год в размере 85 руб., за 2018 год в размере 39 руб., пени в размере 21 руб., 92 коп., всего на общую сумму 612 руб., 03 коп.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами суда первой инстанции.

В ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции наличие приведенной налоговой задолженности полностью нашло свое подтверждение.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Из материалов административного дела усматривается, что в отношении ФИО1 налоговым органом 31.08.2017 года направлено налоговое уведомление №45118726 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 170 рублей за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 рубля за квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, которые необходимо было уплатить в срок до 01.12.2017 года.

20.11.2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №48874 об уплате налогов, в котором ей предлагалось в срок до 09.01.2019 года уплатить задолженность по земельному налогу в размере 170 руб. и пени в размере 14,90 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 94 руб. и пени в размере 3,27 руб.

Поскольку сумма налоговой задолженности не превысила 3000 рублей, то срок обращения налогового органа необходимо исчислять с момента самого раннего требования. Таким образом у налогового органа возникла обязанность для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам в срок до 9.07.2022 г..

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Действительно, как усматривается из материалов дела, после отмены судебного приказа от 19.05.2025 года, срок налоговым органом соблюден, 18.08.2025 года обратился с указанным административным иском в суд.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье в апреле 2025 года - с пропуском срока около 3 лет. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд налоговым органом не заявлялось, как и не представлено уважительности причин его пропуска.

На основании изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для взыскания налоговой недоимки, в связи с чем, решение суда подлежит отмене.

С учетом изложенного, поскольку судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для настоящего дела, решение суда в силу пунктов 1, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ не может быть признано законным и подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 307- 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Нефтекумского районного суда Ставропольского края от 22 сентября 2025 года - отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 ФИО10 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 94 руб., за 2017 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 94 руб., пени в размере 14 руб., 11 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за 2016 год в размере 170 руб., за 2017 год в размере 85 руб., за 2018 год в размере 39 руб., пени в размере 21 руб., 92 коп., всего на общую сумму 612 руб., 03 коп. - отказать в полном объеме.

Апелляционную жалобу и дополнения к ней административного ответчика ФИО1 - удовлетворить.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Пятый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.А. Строчкина

Судьи Ж.А. Пшеничная

Л.А.Болотова