Решение № 2А-478/2021 2А-478/2021~М-368/2021 М-368/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-478/2021

Мотивированное
решение

изготовлено 22. 06.2021 года.

Дело № 2а-478/2021

УИД: 66RS0028-01-2021-000583-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2021 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Медведенко А.Н., при секретаре судебного заседания Кукарских Р.О., рассмотрев в открытом судебном заседании посредством видеоконференц-связи, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, по следующим основаниям.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, не исполнил свои налоговые обязанности по уплате указанных налогов, в том числе по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 860 рублей, за 2015 год в размере 987 рублей, за 2016 год в размере 1772 рублей, по уплате земельного налога за 2014 год в размере 346 рублей, за 2015 год в размере 346 рублей, за 2016 год в размере 308 рублей. За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2,01 рублей, за 2015 год – 6,91 рублей, за 2016 год- 21,48 рублей, земельного налога за 2014 год-0,81 рублей, за 2015 год-2,42 рублей, за 2016 год- 3,75 рублей. Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до 15.02.20217 года, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 860 рублей, пени-2,01 рублей, за 2015 год в размере 987 рублей, пени- 6,91 рублей, за 2016 год в размере 1772 рублей, пени- 21,48 рублей, по уплате земельного налога за 2014 год в размере 346 рублей, пени- 0,81 рублей, за 2015 год в размере 346 рублей, пени- 2,42 рублей, за 2016 год в размере 308 рублей, пени- 3,75 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, участвующий в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку жилой дом сгорел в феврале 2006 года. Дополнил, что отбывает наказание в местах лишения свободы с 2005 года до 2029 года, требования об уплате налогов он не получал. Кроме того, административным истом пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании налогов, в связи с чем просит применить последствия пропуска срока для обращения в суд. При этом заявил о своем желании реализации прав собственника в отношении земельного участка

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца ФИО5, извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (л.д. 32, 34), явка которой не признана судом обязательной.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-585/2018, оценив доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей. Аналогичная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2,3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона, ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:11:1401001:2, площадью 3156 кв.м. и жилого дома общей площадью 62,3 кв.м. с кадастровым номером 66:11:1401001:101, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 21).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 за 2014 год начислены налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером № в размере 860 рублей, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 346 рублей (л.д. 15-16). В установленный налоговым органом срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги ФИО1 добровольно уплачены не были.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 за 2015 год начислены налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером № в размере 987 рублей, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 346 рублей (л.д. 17-18). В установленный налоговым органом срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги ФИО1 добровольно уплачены не были.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 за 2016 год начислены налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером № в размере 1 772 рублей, земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в размере 308 рублей (л.д. 19-20). В установленный налоговым органом срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные налоги ФИО1 добровольно уплачены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налогов налоговым органом ФИО1 было направлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 860 рублей, пени 354,75 рублей, недоимка по земельному налогу составляет – 346 рублей, пени 68 рублей. Срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8,11), требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 987 рублей, пени 6,91 рублей, недоимка по земельному налогу составляет – 346 рублей, пени 2,42 рублей. Срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 11), требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 1 772 рублей, пени 21, 53 рублей, недоимка по земельному налогу составляет – 308 рублей, пени 3, 75 рублей. Срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,13).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка N 4 Ирбитского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 года в размере 3 619 рублей, пени в размере 34, 96 рублей, по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года в размере 1 000 рублей, пени по земельному налогу в размере 7, 73 рублей.

Мировым судьей Судебного участка N 4 Ирбитского судебного района Свердловской области ФИО2 вынесен судебный приказ N 2а-585/2018 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года, земельному налогу за 2014-2016 года (л.д. 23 дело №2а-585/2018).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ирбитского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей - п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно требованию № об уплате недоимок по налогам налогоплательщику ФИО1 предоставлен срок для его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014, 2015, 2016 года составила 4 619 рублей, то есть сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

Таким образом, шестимесячный срок с момента, когда указанная сумма превысила 3000 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1 дело №а-585/2018), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержит.

Кроме того, как указано административным ответчиком ФИО1, требования об уплате взыскиваемых налогов он не получал, в связи с нахождением в местах лишения свободы, тем самым, не имел возможности погасить имеющуюся задолженность.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика, поскольку установлен факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления административный иск не содержит, суд, руководствуясь п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" принимает решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, и пени за 2014-2016 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 13 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2014, 2015,2016 годы по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по ним, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий -/подпись/

<данные изъяты>

<данные изъяты>