Решение № 2А-385/2018 2А-385/2018~М-359/2018 М-359/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 2А-385/2018

Дело № 2а-385/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «06» сентября 2018 года

Жирновский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Леванина А.В., единолично,

при секретаре Пешкиной Л.А.,

с участием: административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1, место рождения: <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № являлась плательщиком С. В. и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция, налоговый орган). ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве предпринимателя (деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Кодекса данные плательщики уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем (за 2017 год):

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.

Минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ) с ДД.ММ.ГГГГ составлял 7500 руб. в месяц, что установлено статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». С ДД.ММ.ГГГГ МРОТ составлял 7800 руб. в месяц, на что указывают положения статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

Тарифы страховых взносов пунктом 2 статьи 425 НК РФ устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - 26,0%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в расчете на 2017 год (полный год):

если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом согласно п. 5 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель в случае прекращения своего статуса обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (7500,00 руб.*10 мес.*5,1%+225,42 (за 17 дней)=4041,75 руб.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (7500,00 руб.*10 мес.*26,0%+1105,00 (за 17 дней)=20605,00 руб.).

В случае уплаты причитающихся сумм взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки плательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса должен выплатить пени - установленную статьей 75 Кодекса денежную сумму.

В адрес административного ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№, № с предложением в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по взносам и пени.

Таблица расчета пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

Дата окончания

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

4 041.75

0.000275000000

4.45

Сумма недоимки в размере 4041,75 руб. была начислена за 2017 год, которая взыскивается в настоящее время.

Таблица расчета пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

Дата окончания

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦВ*1/100

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

20 605.00

0.000275000000

22.67

Сумма недоимки в размере 20605,00 руб. была начислена за 2017 год, которая взыскивается в настоящее время.

С целью взыскания задолженности Инспекция обращалась к мировому судье:

Мировым судьей с/у № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №№, №

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании С. В. может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, просит взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2017 год:

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ- 4041,75 руб. КБК № ОКТМО №.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ- 4,45 руб. КБК № ОКТМО №.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 20605,00 руб. КБК № ОКТМО 18612404.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - 22,67 руб. КБК № ОКТМО №.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи надлежащим образом извещен в судебное заседание не явился, представил в суд заявление о рассмотрение дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит их удовлетворить, представил письменный отзыв на возражения ФИО1, в котором указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик обратился ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> заказным письмом (ШПИ №) с заявлением о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> от ИП ФИО1 в 2015 году не поступало. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 было представлено ДД.ММ.ГГГГ в ПСУ ВО «МФЦ» <адрес>. ПСУ ВО «МФЦ» <адрес> направило полученные документы от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ № в ИФНС России по <адрес>, в связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ часть функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на возложены на ИФНС России по <адрес> (Единый регистрационный центр).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с иском Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не согласна ввиду следующего: она в ДД.ММ.ГГГГ года открыла ИП, проработав 6 месяцев. Торговля была малоприбыльная и себя не оправдала. В ДД.ММ.ГГГГ года с интернета распечатала бланк о закрытии ИП. Заполнила его и отправила в Камышин заказным письмом. Номер почтового письма № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответа со стороны налоговой не получила, тем самым налоговая ввела её в заблуждение. ДД.ММ.ГГГГ она устроилась продавцом на рынок к ИП ФИО2, проработала там по ДД.ММ.ГГГГ. После ДД.ММ.ГГГГ устроилась продавцом в магазин Фикс Прайс, проработала там по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время нигде не работает. О том, что у неё не закрыто ИП узнала от сотрудников соцзащиты, когда оформляла детские пособия при рождении третьего ребенка. В связи с чем ей пришлось повторно заполнять бланк о закрытии ИП и отправлять в Камышин. Кроме того, ею была взята справка из Александровской сельской администрации о том, что она не занимается ИП, данная справка была отправлена в Камышин ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что её ИП не было закрыто по вине инспекции МИФНС России, в связи с чем в исковых требованиях просит отказать полностью.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД "О транспортном налоге" налоговое уведомление о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручается налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом из материалов дела установлено: ФИО1, место рождения: <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № являлась плательщиком страховых взносов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве предпринимателя (деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в расчете на 2017 год (полный год):

если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (7500,00 руб.*10 мес.*5,1%+225,42 (за 17 дней)=4041,75 руб.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ (7500,00 руб.*10 мес.*26,0%+1105,00 (за 17 дней)=20605,00 руб.).

В адрес административного ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №№, № с предложением в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по взносам и пени.

Таблица расчета пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

Дата окончания

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

4 041.75

0.000275000000

4.45

Сумма недоимки в размере 4041,75 руб. была начислена за 2017 год, которая взыскивается в настоящее время.

Таблица расчета пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

Дата окончания

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦВ*1/100

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4

20 605.00

0.000275000000

22.67

Сумма недоимки в размере 20605,00 руб. была начислена за 2017 год, которая взыскивается в настоящее время.

С целью взыскания задолженности Инспекция обращалась к мировому судье:

Мировым судьей с/у № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №№, №.

Указанные обстоятельства подтверждаются: выпиской из ЕГРП; определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №; требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №; состоянием расчетов на ДД.ММ.ГГГГ; заявлением о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ; заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ответчика ФИО1 о направлении в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в качестве ИП в апреле 2015 года, суд не принимает во внимание, так как согласно имеющимся в деле копии почтового конверта со штампом от ДД.ММ.ГГГГ и описью вложенных документов, следует, что налогоплательщик ФИО1 обратилась ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> заказным письмом (ШПИ №) с заявлением о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; при этом, заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 было представлено в ПСУ ВО «МФЦ» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговым органом были осуществлены все мероприятия в соответствии с действующим законодательством, а доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в судебном заседании, поскольку не подтверждены относимыми и допустимыми доказательствами.

Мировым судьей с/у № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №№, №.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании С. В. может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление по настоящему делу в суд было направлено в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении заявленных требованиях о взыскании задолженности, в связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению полностью.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

1. Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1, ИНН - №, дата рождения – ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – с. Б. <адрес>, адрес места жительства – <адрес>, задолженность за 2017 год в общей сумме 24673 (двадцать четыре тысячи шестьсот семьдесят три) рубля 87 копеек, в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

1) С. В. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 4041,75 рублей (КБК 18№, ОКТМО №);

2) пени по С. В. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 4,45 рублей (КБК 18№ ОКТМО №);

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

1) С. В. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату С. пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 20605 рублей (КБК 18№, ОКТМО №);

2) пени по С. В. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату С. пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 22,67 рублей (КБК 18№ ОКТМО №).

Задолженность подлежит зачислению на счет:

наименование получателя - УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН получателя - № КПП получателя - № наименование банка получателя - Отделение Волгоград, БИК Банка - № счет получателя – №.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Жирновский районный суд.

Решение в окончательной форме согласно ст. 177 КАС РФ составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.В. Леванин

копия верна:

Судья А.В. Леванин