Решение № 2А-27/2026 2А-27/2026(2А-657/2025;)~М-624/2025 2А-657/2025 М-624/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-27/2026

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании имущественных налогов, НДФЛ, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26930 руб. 08 коп., в т.ч. налог – 7098 руб. 00 коп., пени – 17327 руб. 27 коп., штрафы – 2504 руб. 81 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3868 руб.;

- НДФЛ с доходов, получаемых ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в орг., получ. ФЛ нал.резид. РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 369 руб. 88 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 990 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17327 руб. 27 коп.;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2240 руб. 0 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 2134 руб. 93 коп.

Налоговый орган отразил, что налогоплательщик зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, заявлений о прекращении доступа к «Личному кабинету налогоплательщика», не поступало, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не представлял.

Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 7, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 9, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 4, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 14, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 6, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 5, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 3, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 11, кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 13, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 4, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 9, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 7, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 5, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 3, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 13, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 14, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 11, кадастровый №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 1, кадастровый №

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год ФИО1 была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ (установленный срок для предоставления декларации за 2023 г. – ДД.ММ.ГГГГ), в которой заявлен доход от продажи гаражей с земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>. Указанным налогоплательщик нарушил пп. 4 п. 1 ст. 23, п.6 ст.80, п.1 ст. 229 НК РФ, не предоставил, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в налоговый орган по месту учета, количество просроченных месяцев – 1 неполный.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на основании предоставленной первичной декларации, составила 156 000 руб. В результате обнаружения неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 170 794 руб., т.е. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 14 794 руб. Установленный срок уплаты налога за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган отразил, что на момент совершения правонарушения было выявлено, что налогоплательщик решением от ДД.ММ.ГГГГ № вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, привлекался к налоговой ответственности в соответствии с п. 4 ст.114 НК РФ, штраф увеличился на 100%. Представил расчет штрафных санкций: (170794 руб. * 5%)*1=8539,70 руб., где 170794 руб. – сумма исчисленного и уплаченного в учтановленный законодательством о налогах и сборах срок налог, 1 – количество полных и неполных месяцев просрочки сдачи декларации, 8539,70 руб. – сумма штрафа. 170794 руб.* 30% = 51238 руб. Следовательно, сумма штрафа составила 8539,70 руб. * 100% = 17079,401 руб. Поскольку сумма налога, подлежащего уплате (доплате) согласно проведенной камеральной налоговой проверки декларации составляет 14794 руб., сумма штрафа подлежащего взысканию за правонарушение, предусмотренное положениями п.1 ст. 122 Кодекса, составит 2959 руб. (14794 руб.*20% = 2959 руб.). Расчет суммы штрафа с учетом фактов, смягчающих ответственность обстоятельств: п.1 ст. 119 НК РФ – 170794 * 5% * 1 = 17079,40:8=2134,93 руб.; п.1 ст. 122 НК РФ – 14794*20%=2959:8=369,88 руб.

Административный истец указал, что материалы проверки были рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ, решение подготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговый орган указал, что сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного иска, составляет 17327, 27 руб. (пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2023 год, на уплату земельного налога за 2023 год, на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37184 руб.45 коп., которое на день обращения в суд не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному, НДФЛ, штрафу и пени, вынесен судебный приказ.

Определением мирового судебного участка №3 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № в отношении ФИО1 отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, недоимки на общую сумму 26930 руб. 08 коп. по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3868 руб.; НДФЛ с доходов, получаемых ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в орг., получ. ФЛ нал.резид. РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 369 руб. 88 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 990 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17327 руб. 27 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2240 руб. 0 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 2134 руб. 93 коп.

Определением Славгородского городского суда Аль\тайского края от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании НДФЛ за 2023 год в размере 369,88 рублей прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закону Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года (статья 1).

Исходя из положений пунктов 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, решения Славгородского городского собрания депутатов « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края от 19.11.2019 в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,15%.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД ИО МВД России « Славгородский» ФИС ГИБДД-М в 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство:<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Транспортный налог за 2023 год в отношении вышеуказанного транспортного средства правильно исчислен налоговым органом, исходя из его мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка*К( коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде.

Сумма транспортного налога за 2023 год составляет: 112,00 * 1 * 20,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 2 240,00 рублей. Итого, за 2022 год 2 240,00 руб. Согласно сообщению административного истца в уплату транспортного налога за 2023 год зачислено 436, 79 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 1803,21 руб. (2240,00 – 436,79).

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику в 2023 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, С. Селекционное, <адрес>, с кадастровым номером: №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 7, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 9, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 4, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 14, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 6, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 5, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 3, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 11, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Г, 13, кадастровый №( л.д. 70-76).

Земельный налог в отношении земельных участков подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости( л.д. 84-90,99-101 том 1), по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № правильно исчислен налоговым органом и составляет 56565,00 * 1/3 * 0,30 % * 12 / 12 = 57,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 7, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 502,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 9, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 8 / 12 = 335,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 4, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 502,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 14, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33503,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 548,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 6, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 10 / 12 = 418,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 5, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 502,00 руб.

Земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 3, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 4/ 12 = 167,00 руб.

Земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 11, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 8 / 12 = 335,00 руб.

Земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>Г, 11, кадастровый № правильно исчислен налоговым органом и составляет 33461,00 * 1 * 1,5 % * 12 / 12 = 502,00 руб.

Итого, земельный налог за 2023 год 3868,00 рублей. Согласно сообщению административного истца в уплату транспортного налога за 2023 год зачислено 754,26 руб.( л.д. 39). Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2023 год составляет 2613,74 руб. (3868,00 – 754,26).

Судом также установлено, что административному ответчику в 2023 году принадлежало следующее имущество:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 4, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 9, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 4, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 5, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 3, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 13, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 14, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 11, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>Г, 1, кадастровый №( л.д. 70-76, 108-118).

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 4, кадастровый № составляет: 181560 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 - налоговые льготы 22,00=110,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 9, кадастровый № составляет: 181126 рублей * 0,15 * 1 * 8 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 88,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 7, кадастровый № составляет: 181126 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 132,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 5, кадастровый № составляет: 181126 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 132,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 3, кадастровый № составляет: 181560 рублей * 0,15 * 1 * 4 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 44,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 13, кадастровый № составляет: 181126 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 132,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 14, кадастровый № составляет 181126 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 132,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 11, кадастровый № составляет 181560 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 88,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>Г, 1, кадастровый номер: № 181126 рублей * 0,15 * 1 * 12 месяцев / 12 месяцев *1,1 = 132,00 рублей.

Итого, начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 990,00 рублей.

Согласно сведениям административного ответчика задолженность по налогу на имущество частично погашена на сумму 193,05 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет 796,95 рублей(990,00 - 193,05).

Решением Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2134,93 рублей( л.д. 19-22). На момент рассмотрения настоящего административного дела, данное решение не отменено, не обжаловано в установленном порядке. Доказательств уплаты указанной суммы не представлено, поэтому данная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №,которое оставлено без исполнения( л.д.28-30).

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, штрафу административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено.

Административный ответчик факт получения уведомлений и требований, не оспаривал, иного расчета задолженности не представил. Ранее приведенные доводы ответчика об уплате налога за 2023 год опровергаются историей ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 9081,00 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- 11623,00 рублей.

Указанные обстоятельства установлены решениями Славгородского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в силу ч. 2 ст. 64 КАС не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 17 221 руб.( с учетом налогов, исчисленных за 2023 год).

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику подлежит начислению пеня, исходя из вышеназванной совокупной обязанности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 1451,38 рублей (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) (11623,00 * 44 дн. * 18% /300)+ (11623,00 * 42 дн. * 19% /300)+ (11623,00 * 36 дн. * 21% /300)+ (17221,00 * 45 дн. * 21% /300).

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1451,38 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35) судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> недоимки: земельный налог за 2023 год в размере 2613,74 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1803,26 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 796,95 рублей, штрафы за 2023 год в размере 2 134,93 рублей пени в размере 1451,38, всего 8 800,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.