Решение № 2А-180/2026 2А-180/2026~М-95/2026 М-95/2026 от 17 мая 2026 г. по делу № 2А-180/2026

УИД: 31RS0005-01-2026-000124-11 № 2а –180/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Вейделевка 30 апреля 2026 года

Вейделевский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Боженко И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кучиной Ю.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам, пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 39787,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в общей сумме 251,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 9,00 руб., в том числе: пени на сумму задолженности единого налогового счета за период с 14.03.2024 по 10.01.2025 в размере 39422,40 руб. (по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество), а всего в размере 79469,41 руб.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме административный ответчик не выполнила. После направления уведомлений, требований недоимка ею не погашена. Судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил суду заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал, предоставил письменную позицию по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом (80400120445051), о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не просила, возражений относительно требований административного иска не представила.

Исследовав представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки (признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Также положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика в собственности находилось/находится следующие объекты:

- автомобиль легковой с государственным регистрационным №, Марка/Модель: <данные изъяты>, 2002 года выпуска, регистрация права с 07.03.2017;

- автомобиль легковой, с государственным регистрационным №, Марка/Модель: <данные изъяты>, 1999 года выпуска, регистрация права с 26.09.2017;

- земельный участок с кадастровым №, общей площадь 602 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, регистрация права с 23.11.2017;

- земельный участок с кадастровым №, общей площадь 570 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права с 23.11.2017;

- земельный участок с кадастровым номером № общей площадь 4300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права с 12.05.2017;

- жилой дом с кадастровым №, общей площадь 54 кв.м., расположенный по адресу №, регистрация права с 23.11.2017.

Эти данные подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 24-25), а так же выпиской ЕГРН и ответом отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Вейделевскому району от 27.04.2026.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговые уведомления от 15.08.2024 № 200156903 (л.д. 10) о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество в сумме 40047,00 руб. с указанием о необходимости уплатить не позднее 01.12.2024.

У налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 года, по земельному налогу за 2022 год.

Задолженность взыскана со ФИО1 на основании судебного мирового судьей судебного участка № 1 Вейделевкого района Белгородской области № 2а-587/2019 от 30.05.2019 (задолженность по транспортному налогу за 2017 год); №2а-643/2020 от 24.04.2020 (задолженность по транспортному налогу за 2018 год) (л.д. 22,23).

Детализация сальдо для пени на сумму задолженности единого налогового счета:

Транспортный налог за период 2019 года в размере 41718.62 руб. (судебный приказ № 2а-923/2021 от 24.05.2021, уплачен 22.09.2025 до отмены судебного приказа от 10.11.2025, (л.д. 15).

Судебный приказ № 2а-1609/2022 от 09.09.2022 о взыскании транспортный налога за период 2020 года в размере 41850,00 руб. отменен 10.11.2025 (л.д. 17).

Судебный приказ № 2а-1536/2023 от 12.10.2023 о взыскании транспортного налога за период 2021 года в размере 39600,00 руб., отменен 24.12.2025 (л.д. 16).

Судебный приказ № 2а-150/2024 от 29.01.2024 о взыскании транспортного налога за период 2022 года в размере 39600,00 руб. и земельный налог за период 2022 года в размере 197,00 руб., отменен 24.12.2025 (л.д. 13).

Определением об отмене судебного приказа от 10.11.2025 судебный приказ № 2а-355/2025 от 10.02.2025 о взыскании транспортного налога за период 2023 год в размере 39787,00 руб., земельного налога за период 2023 года в размере 251,00 руб., и налога на имущество за период 2023 года в размере 9,00 руб. отменен 10.11.2025 (л.д. 14).

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

За период с 14.03.2024 по 10.01.2025 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам (налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог) в размере 39422,40 руб.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 39422,40 руб. за период с 14.03.2024 по 10.01.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Управлением в адрес плательщика было направлено требование № 1402 от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому имелась задолженность по налогам в сумме 171706,06 руб. и пени в сумме 26311,23 руб., а также штрафы за нарушение налогового законодательства в размере 1000,00 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика. Требование налогового органа было отправлено налогоплательщику в личный кабинет (л.д. 12,26).

Согласно представленному расчету пени на сумму задолженности единового налового счета составляет 39422,40 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

Определением об отмене судебного приказа от 10.11.2025 судебный приказ № 2а-355/2025 от 10.02.2025 о взыскании транспортного налога за период 2023 год в размере 39787,00 руб., земельного налога за период 2023 года в размере 251,00 руб., и налога на имущество за период 2023 года в размере 9,00 руб. отменен 10.11.2025 (л.д. 14), в связи с поступлением от должника возражений.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком, признается судом правильным.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, ответчик возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности, отсутствуют.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании статьи 333.36 НК РФ в размере, установленном статьей 333.19 НК РФ, в сумме 4000,00 руб.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в сумме 4000,00 руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам, пени по налогам, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 39787,00 руб.;

- земельному налогу за 2023 год в размере 251,00 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 9,00 руб.;

- пени на сумму задолженности единого налогового счета (по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39422,40 руб.,

а всего 79469,40 руб.

Перечислить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770701001: номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983, КБК: 18201061201010000510. УИН 18203100230082928138.

Взыскать в бюджет муниципального образования Вейделевского муниципального округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.

Судья