Решение № 2А-328/2024 2А-328/2024~М-263/2024 М-263/2024 от 16 мая 2024 г. по делу № 2А-328/2024

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2024 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Бутухановой Н.А.,

при секретаре Бадмаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 65371 рублей 61 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов – 7106, 72 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере –8766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 445,00 рублей, штраф в размере 195,00 рублей, пени – 14 585, 89 рублей.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката (Решение о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

14.02.2023 года налогоплательщиками представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 года на сумму 5200 рублей.

17.07.2023 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год на сумму 5200 рублей.

Административный истец отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 НК РФ к штрафу в размере 195 рублей за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена.

Кроме того за 2022 год ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере –8766 рублей.

Однако указанная обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в установленный срок не исполнена.

Административный истец отмечает, что на основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 158 903,76 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец указывает, что в настоящий момент у налогоплательщика имеется неоплаченная задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов в размере 7106, 72 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 1906,72 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год в размере 5200 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год –8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей; штраф в размере 195 рублей; пени в размере 14858,89 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением от должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на сумму 65371 рублей 61 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов – 7106, 72 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере –8766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 445,00 рублей, штраф в размере 195,00 рублей, пени – 14 585, 89 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, был извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (пункты 2, 3, 4 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и адвокаты.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также в качестве адвоката (Решение о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за 2021, 2022 год в установленный срок не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 НК РФ к штрафу в размере 195 рублей за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Из материалов дела следует, что ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов 20 2021, 2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 158 903,76 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование до настоящего времени не исполнено.

Неоплаченная задолженность налогоплательщика составила: налог на доходы физических лиц с доходов в размере 7106, 72 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 1906,72 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год в размере 5200 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год –8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей; штраф в размере 195 рублей; пени в размере 14858,89 рублей.

Вышеуказанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ, посредством электронного сервиса «Личный кабинет».

При этом административным истцом реализовано право на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2807/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от должника ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом изложенного, срок для обращения в суд по вышеуказанному исковому требованию, административным истцом не пропущен.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также в качестве адвоката - плательщика страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, свою обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме в установленный срок, в том числе и по требованию административного истца, не исполнил, в связи с чем у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности налога на доходы физических лиц, по страховым взносам, штрафу, пени в судебном порядке.

Расчет суммы задолженности и пени в названной части заявленных требований судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает, порядок взыскания налоговым органом соблюден.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих эти выводы, либо иных доказательств их уплаты, как и неправомерности произведенных налоговых органом начислений, административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не было установлено; расчет налогового органа административным ответчиком не опровергнут и расценен судом как обоснованный.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 2161 рублей 14 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогам на сумму 65371 рублей 61 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов – 7106 рублей 72 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере –8766 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере –34 445 рублей 00 копеек, штраф в размере 195 рублей 00 копеек, пени – 14 585 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в размере 2161 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятия.

Судья Бутуханова Н.А.