Решение № 2А-352/2025 2А-352/2025~М-276/2025 М-276/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-352/2025

УИД 18RS0031-01-2025-000509-18


Решение №2а-352/2025

именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года с.Якшур-Бодья

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре Артемьевой О.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление ФНС России по УР обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты – квартира по адресу: <адрес>. Пункт 1 ст.403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории МО «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск». За 2023 год налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 1 835 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №153980046 от 19.07.2024. Сумма налога полностью погашена из ЕНП в следующие даты: 09.03.2025 – 510,43 руб., 04.04.2025 – 1 324,57 руб. Поскольку в установленные законодательством сроки сумма налога уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 110,47 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

26.02.2025

86

1 835

21

110,47

Ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство ФИО2, г.р.з. Р381ОС18 (дата регистрации владения 05.03.2021), и она согласно ст.ст. 357, 358, 363 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статья 359 НК определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым органом был рассчитан транспортный налог за 2023 год в размере 8950 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №153980046 от 19.07.2024. Сумма налога полностью погашена из ЕНП в следующие даты: 09.03.2025 – 2 489,57 руб., 04.04.2025 – 6 460,43 руб. Поскольку в установленные законодательством сроки сумма налога уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 538,79 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

26.02.2025

86

8 950

21

538,79

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» было введено начало проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведения соответствующих видов деятельности. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 22.10.2021 по настоящее время. Налогоплательщику начислена сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 30 292,8 руб. Сумма налога частично погашена из ЕНП 04.04.2025 – 2 215 руб. Поскольку в установленные законодательством сроки сумма налога на профессиональный доход уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 29.01.2025 по 26.02.2025 в размере 614,94 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.01.2025

26.02.2025

29

30 292,78

21

614,94

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов, пени налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате №69832 от 07.12.2024 со сроком уплаты 22.01.2025. Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст.48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 07.04.2025 о взыскании с ответчика налоговой задолженности. На основании поступивших возражений налогоплательщика 28.04.2025 судебный приказ отменён. Сославшись на положения НК РФ, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 29 341,98 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 110,47 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 538,79 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 28 077,78 руб., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года за период с 29.01.2025 по 26.02.2025 в размере 614,94 руб.

Определением суда от 18.11.2025 производство по делу в части взыскания с ФИО1 налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5 000 руб. прекращено в связи с отказом истца от требований о взыскании налога на указанную сумму.

Представитель административного истца – Управления ФНС России по УР, административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым периодом для уплаты указанного налога признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, порядок исчисления налога установлены ст.ст.406, 408 НК РФ.

В отношении указанного выше объекта недвижимости налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 1 835 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом по указанному налогу направлено налоговое уведомление №153980046 от 19.07.2024.

По состоянию на 07.12.2024 ответчику выставлено требование №69832 об уплате налога на имущество в размере 1 835 руб. В установленный в требовании срок – до 22.01.2025 задолженность ФИО1 оплачена не была.

По указанию налогового органа налог на имущество за 2023 год ответчиком уплачен 09.03.2025 в размере 510,43 руб., 04.04.2025 - 1 324,57 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2023 год в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 110,47 руб. Расчёт пени, приведённый в иске, судом проверен, признан верным.

В отношении транспортного средства ФИО2, г.р.з. № (дата регистрации права собственности 05.03.2021) ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым периодом для уплаты указанного налога признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, предусмотренных п.1 ст.361 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога установлены ст.363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщиками - физическими лицами налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении указанного выше транспортного средства налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 8 950 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом по указанному налогу направлено налоговое уведомление №153980046 от 19.07.2024.

По состоянию на 07.12.2024 ответчику выставлено требование №69832 об уплате транспортного налога в размере 8 950 руб. В установленный в требовании срок – до 22.01.2025 задолженность ФИО1 оплачена не была.

По указанию налогового органа транспортный налог на имущество за 2023 год ответчиком уплачен 09.03.2025 в размере 2 489,57 руб., 04.04.2025 - 6 460,43 руб.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2023 год в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 538,79 руб. Расчёт пени, приведённый в иске, судом проверен, признан верным.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №422-ФЗ), Закона УР от 21.04.2020 №19-РЗ «О введении на территории Удмуртской Республики специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 22.10.2021.

Согласно ч.ч.7-8 ст.2 Закона №422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.ч.1,2 ст.8).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.ч.1,2 ст.9).

Размер налоговых ставок предусмотрен ст.10 Закона №422-ФЗ: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11).

В качестве налога на профессиональный доход ФИО1 за декабрь 2024 года начислено 30 292,8 руб. По указанию налогового органа налог на профессиональный доход ответчиком уплачен 04.04.2025 в размере 2 215 руб. Кроме того, в заявлении об отказе в части от заявленных требований налоговым органом указано, что 31.08.2025 ФИО1 оплачен единый налоговый платеж в сумме 5 000 руб., который распределен в счет уплаты налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года. Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года составляет 23 077,78 руб. (30 292,8 – 2215 – 5000).

Поскольку в установленные сроки сумма налога на профессиональный доход уплачена не была, налоговым органом за период с 29.01.2025 по 26.02.2025 в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены пени в размере 614,94 руб. Расчет пени, приведенный в иске, судом проверен, признан верным.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в исковых требованиях задолженности по налогам, пени отменён определением и.о. мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района – мировым судьей судебного участка №2 Устиновского района г.Ижевска УР 28.04.2025. Исковое заявление налоговым органом направлено в суд 27.08.2025, т.е. в пределах установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. С учётом приведённой нормы, положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (наименование получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; счет: 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001; КБК 18201061201010000510) задолженность в размере 24 341,98 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 110,47 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 538,79 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 23 077,78 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года за период с 29.01.2025 по 26.02.2025 в размере 614,94 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Якшур-Бодьинский район УР» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев

Мотивированное решение составлено 20.11.2025.