Решение № 2А-4103/2025 2А-4103/2025~М-3864/2025 М-3864/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-4103/2025

Дело №2а-4103/2025

34RS0008-01-2025-010635-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре Ушаковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 13 октября 2025 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №...) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, регистрирующего органа налогоплательщик в 2019 и 2020 году имел в собственности объекты недвижимого имущества:квартиры, №..., ORTMO18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 233 руб.; Иные строения, помещения и сооружения;№..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, ... в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 1 581,00 руб.; Квартиры, 34:34:000000:57286, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, <...> в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 58 руб. (перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 3289271, в рамках ОКТМО).

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 2805087 от 01.09.2021 требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020 и 2021году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2021 год в размере 407 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, г. Волгоград, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2021 год в размере 1 102,00 руб.; Квартиры, 34:34:000000:57286, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, г.Волгоград, пр-ктим.В.И. Ленина, 66, 2 в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 и 2021 год в размере 27,00 и 82,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 8623806 от 01.09.2021 требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2022 году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 448 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; 34:34:050011:329, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, г. Волгоград, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 1 212,00 руб.; Квартиры, 34:34:000000:57286, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, г. Волгоград, пр-ктим. В.И. Ленина, 66, 2 в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 90 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 91827839 от 31.07.2023,требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2023 году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 492,00 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; 34:34:050011:329, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, г. Волгоград, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 1 333,00 руб.; Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 99руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №178930187 от 02.08.2024, требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) №7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 со сроком уплаты до 01.07.2019 год в размере 362,40 руб.

Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), начисленный 08.09.2020 г. в размере 500 руб.

Налогоплательщику направлялись требование об уплате налогов и пени № 7615 от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 16.11.2023однако, до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты:Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности- штраф в размере 1 000,00 руб. за 3 квартал 2018 года, начисленный 01.04.2019 г.Однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

15 июля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 118 Волгоградской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 2а-118-884/2025 в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г. Волгограда просит суд, взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по:Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 362,40 руб.Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог с 2019 по 2023 год в размере 7 164,00 руб.Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 500 руб.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- штраф в размере 1000,00руб.Пеня в размере 2 700,36 руб., а всего в размере 11 726,76 руб.

Представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом,представила заявление в котором просила суд отказать в удовлетворении заявленных требования, в связи с пропуском административным истцом срока взыскания. На основании статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит рассматриваемый административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Кроме того, как установлено пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, регистрирующего органа налогоплательщик ФИО1 в 2019 и 2020 году имел в собственности объекты недвижимого имущества: квартиры, ..., ORTMO18701000, код ИФНС 3444, г. Волгоград, пр-... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 233 руб.; Иныестроения, помещения и сооружения; 34:34:050011:329, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, г. Волгоград, ... в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 год в размере 1 581,00 руб.; Квартиры, ..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2019 год в размере 58 руб. (перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №..., в рамках ОКТМО).

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020 и 2021году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №... ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2021 год в размере 407 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2021 год в размере 1 102,00 руб.; Квартиры, 34:34:000000:57286, ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, г.Волгоград, пр-ктим.В.И. Ленина, 66, 2 в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2020 и 2021 год в размере 27,00 и 82,00 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2022 году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, <...> в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 448 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 1 212,00 руб.; Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормамизаконодательства на данные объекты был начислен налог за 2022 год в размере 90 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2023 году имел в собственности объекты недвижимого имущества:Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 492,00 руб.; Иные строения, помещения и сооружения; №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3460, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 1 333,00 руб.; Квартиры, №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2023 год в размере 99 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление №178930187 от 02.08.2024, № 2805087 от 01.09.2021, № 8623806 от 01.09.2021, № 91827839 от 31.07.2023,требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до16.11.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 2 700,36руб.

Согласно п.1,3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) №7615 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 со сроком уплаты до 01.07.2019 год в размере 362,40 руб.

Кроме того, с ФИО1 взыскан штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), начисленный 08.09.2020 г. в размере 500 руб.

Налогоплательщику направлялись требование об уплате налогов и пени № 7615 от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 16.11.2023однако, до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № 7615 от 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 16.11.2023, для уплаты:Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности- штраф в размере 1 000,00 руб. за 3 квартал 2018 года, начисленный 01.04.2019 г. Однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

15 июля 2025 года мировым судьей судебного участка №118 Волгоградской области судебный приказ №2а-118-884/2025 от 05.06.2025 в отношении ФИО1 был отменен.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями суд учитывает следующее.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В этой связи с указанной даты Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

Как указывалось выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Представленные в деле письменные доказательства позволяют судить о том, что по состоянию на 23 июля 2023 г., то есть на дату направления ФИО1 требования №7615, размер отрицательного сальдо по его Единому налоговому счету не превышал 10 000 руб. Указанное требование вручено ФИО1, о чем в деле имеется соответствующий скриншот.

В дальнейшем, в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №118 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области за получением судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №118 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 05 июня 2025 г. №2а-118-884/2025 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени – 11 726,76 руб.

Определением того же мирового судьи от 15 июля 2025 г. судебный приказ №2а-118-884/2025 отменен, после чего 10 сентября 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в соответствии с положениями абзаца 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, сроки на обращение как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и после его отмены в районный суд, не пропущены.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании №7615по состоянию на 23 июля 2023 г., а именно в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с превышением размера отрицательного сальдо ЕНС 10 000 руб. (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

При обращении в суд с рассматриваемым административным иском ИФНС России по Центральному району г. Волгограда указано, что срок исполнения требования от 23 июля 2023 г. №7615 истек 16 ноября 2023 г., однако налогоплательщиком суммы налога и пени не уплачены.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

При этом в соответствии с требованием от 23 июля 2023 г. №7615 об уплате задолженности, в него включена недоимка по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 год, а так же пеня за указанные периоды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год, пени на данный платеж, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)),единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- штраф.

Сведений о выставлении ФИО1 требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 год, а так же пеня за указанные периоды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год, пени на данный платеж, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)),единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- штраф, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не представлено, в связи с чем в данной части требования не подлежат удовлетворению.

При разрешении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 2 700,36 руб. суд учитывает следующее.

По смыслу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Согласно абзаца 2 пункта 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Из нормы части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности оценивает суд.

Суд учитывает, что в соответствии с требованием от 23 июля 2023 г. №7615 задолженность ФИО1 по пеням составляла 2 700,36 руб., при этом как в названном требовании, так и в решении налогового органа от 01 февраля 2024 г. №1754 сведения об обязательных платежах, на которые начислены пени, отсутствуют.

Представленная с административным иском таблица о начислении пеней также не содержит в себе информации о периодах образования недоимки по налогам, за который ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога, что повлекло начисление пени, сведений о том, уплачены ли последней суммы этих налогов, взысканы в судебном порядке, либо иные данные о том, что срок предъявления требований о взыскании этих налогов и начисленных на них пени не истек.

Согласно дополнительным сведениям ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административным истцом также сообщено об образовании у ФИО1 отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сообщено о наличии у последнего недоимки по пене по налогу на имущество за 2022 год за период с 1 декабря 2023 г. по 19 мая 2025 г. в размере 571,86 руб.; за 2023 год за период с 2 декабря 2024 г. по 19 мая 2025 г. в размере 227,61 руб.

При этом каких-либо объективных данных относительно пени в оставшейся части не представлено.

Таким образом, с учетом дополнительно представленных пояснений, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени на спорные суммы обязательных платежей:на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 1 декабря 2023 г. по 19 мая 2025 г. в размере 571,86 руб.; за 2023 год за период с 2 декабря 2024 г. по 19 мая2025 г. в размере 227,61 руб.

В оставшейся части требований возложенная законом и судом на административного истца обязанность по доказыванию наличия оснований для взыскания суммы наложенных санкций и их размера, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не исполнена.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено достоверных сведений об обязательных платежах, на которые начислены пени, сроках их уплаты, об уплате либо взыскании таких налогов, что не позволило суду проверить, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, то есть ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не доказано наличие оснований для взыскания с административного ответчика спорных сумм пени в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части пени в размере свыше 799,47 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1, (ИНН №...), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., сумму задолженности по: налогу на имущество с физических лиц: налог за 2022 год в размере 1 750 руб., пеня в размере 571,86руб., налог за 2023 год в размере 1 924 руб., пеня в размере227,61руб., а всего в размере 4 473,47 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Дата составления решения суда в окончательной форме 17 октября 2025 года.

Судья Е.Г. Полубоярова