Решение № 2А-342/2026 2А-342/2026(2А-4821/2025;)~М-4367/2025 2А-4821/2025 М-4367/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-342/2026

Дело № 2а-342/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 203568,90 руб., в том числе задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 335руб.;

- по транспортному налогу за 2018-2023 год в размере 2727 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ за 2023 год – 156000 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) -11 700 руб.,

-штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ – 7800 руб.,

- по пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 04.03.2025 – 25006,90 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Межрайонной ИНФС России №11 по Московской области в связи с непредставлением до 02.05.2024 ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ), проведена камеральная налоговая проверка автоматизированного расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки №8473 от 07.10.2024, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление по сроку 02.05.2024 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, в размере 11700 руб. (156 000 (сумма налога, подлежащая уплате) х 5% х 6 (количество месяцев просрочки) : на 4 (два смягчающих обстоятельства) и к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа за неуплату налога, в размере 7 800 руб. (156000 (сумма налога, подлежащая уплате) х 20% : на 4 (два смягчающих обстоятельства)), также налогоплательщику за 2023 год доначислен НДФЛ в сумме 156 000 руб.

Основанием доначисления НДФЛ за 2023 год: налогоплательщиком получен доход в сумме 2 200 000 руб. от продажи недвижимого имущества - квартиры с кадастровым <номер> расположенной по <адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости составляет 156 000 руб. (2200 000 стоимость объекта - 1 000 000 (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ) х 13%). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 156 000 руб. по сроку уплаты 17.07.2024, не уплачена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №44738 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2025.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объект недвижимого имущества, транспортное средство.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018, 2019 год. Сведений о направлении указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

-налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 02.12.2021 транспортного налога за 2020 год, направленное почтовым отправлением,

-налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 02.12.2022 транспортного налога за 2021 год, направленное почтовым отправлением,

-налоговое уведомление от 01.09.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год, направленное в личном кабинете и врученное налогоплательщику 30.10.2023

- налоговое уведомление от 09.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, полученное налогоплательщиком в личном кабинете 16.09.2024.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от 31.05.2022 №31491 об уплате в срок 25.11.2022 транспортный налог за 2020 год, полуенное налогоплательщиком 10.10.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №44738 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу- 1957 руб., пени – 419,15 руб., полученное налогоплательщиком 19.09.2023.

В связи с непредставлением ФИО1 до 02.05.2024 декларации по НФДЛ за 2023 год, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных ею от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год, по результатам которой решением налогового органа ФИО2 привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление по сроку 02.05.2024 налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, в размере 11 700 руб., а также к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа за неуплату налога, в размере 7 800 руб., с доначислением НДФЛ за 2023 год в сумме 156 000 руб. в связи с получением дохода в сумме 2 200 000 руб. от продажи недвижимого имущества - квартиры с кадастровым <номер>, расположенной по <адрес>

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15.04.2025 по делу <номер> отменен 25.06.2025.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020-2023 год, по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 6.11.2023, которое получено налогоплательщиком 19.09.2023 (л.д.35-37).

Определением мирового судьи от 25.06.2025 вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15.04.2025 по делу <номер> отменен.

17.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, снятие с регистрационного учета транспортного средства, указанных в налоговом уведомлении за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанная не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год, налоговую декларацию не представила. Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения налоговым органом решения №02.12.2024 №4614 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 11700 руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 7800 руб.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за совершение налогового правонарушения по Главе 16 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность), заявленные ко взысканию налоговым органом за период с 12.07.2024 по 04.03.2025.

По состоянию на 12.07.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020-2022 год в общей сумме 1050 руб., а также по НДФЛ за 2023 год -156000 руб., в связи с чем, пени с 12.07.2024 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 157 050 руб. составят – 14 176,38 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога и налога на имущество в сумме 720 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 157 770 руб., в связи с чем, пени за период с 03.12.2024 по 04.03.2025 на сумму совокупной недоимки в размере 157 700 рублей составят 10160,39 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) исходя из суммы задолженности и периода с 12.07.2024 по 04.03.2025 составят 24336,77 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала чету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 385 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 385 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 385 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 385 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 335 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ в сумме 156000 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ в сумме 11700 руб.,

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7800 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.07.2024 по 04.03.2025 в сумме 24 336,77руб., а всего взыскать 193 911 ( сто девяносто три тысячи девятьсот одиннадцать ) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6 817 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2026.