Апелляционное определение № 33А-3989/2025 33А-467/2026 от 12 марта 2026 г.

УИД: № 92RS0003-01-2024-007033-46 Председательствующий в

Производство: 1я инст. №2а-1053/2025, 2я инст. №33а-467/2026 (33а-3989/2025) первой инстанции ФИО1


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 марта 2026 года г. Севастополь

Судебная коллегия по административным делам Севастопольского городского суда в составе:

председательствующего судьи Кондрак Н.И.,

судей Блейз И.Г., Исаева С.Н.,

при секретаре Бондюковой А.В.,

с участием представителей административного истца ФИО2, ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кондрак Н.И. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за несвоевременную уплату налогов по апелляционной жалобе представителя административного ответчика ФИО5 – ФИО4 на решение Ленинского районного суда города Севастополя от 17 марта 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены,

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по г. Севастополю обратилось в суд с иском, уточнив который просило взыскать с ФИО5 сумму задолженности в размере 247984,88 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 207528,83 руб.; по пене за несвоевременную уплату налогов в размере 40456,05 руб.

В обоснование исковых требований указано, что в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2022 год ФИО5 не уплачен. Требование об уплате задолженности административным ответчиком также не исполнено.

Решением Ленинского районного суда города Севастополя от 17 марта 2025 года административные исковые требования УФНС по г. Севастополю удовлетворены.

Не согласившись с вышеуказанным решением, представитель административного ответчика подала апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит его отменить, постановить новое - об отказе в удовлетворении исковых требований. Указывает, что суд первой инстанции нарушил нормы процессуального права, так при рассмотрении дела ФИО5 участия не принимал, был лишен права представить свою правовую позицию. Полагает, что ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления и для определения арендной платы и выкупной цены, исчисляемых из кадастровой стоимости, установленная судом кадастровая стоимость применяется с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, до даты внесения очередных результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, как налоговая база, была оспорена в судебном порядке. Реализуя свое право на перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год административный истец обратился в УФНС России по <адрес> с приложением копии решения суда об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, установленной на ДД.ММ.ГГГГ. По мнению ФИО5 измененная по решению суда кадастровая стоимость должна применяться (в т.ч. при перерасчете налога, исчисленного исходя из налоговой базы, определенной по кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания) для всех налоговых периодов, в которых в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания. При таких обстоятельствах полагает, что решение суда не соответствует положениям пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391, пункта 2 статьи 403 НК РФ, и подлежит отмене.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать, оставить без изменения решение суда первой инстанции как законное и обоснованное.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании апелляционную жалобу поддержала на основании доводов, в ней изложенных, просила отменить решение суда первой инстанции, постановить новое – об отказе в удовлетворении исковых требований.

Представители административного истца ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании суда апелляционной инстанции просила в удовлетворении апелляционной отказать, оставить без изменения ращение суда первой инстанции как законное и обоснованное.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и заблаговременно, при таких обстоятельствах, в соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав судью-докладчика, пояснения представителей административного истца, представителя административного ответчика, проверив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю по месту жительства, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО5, в 2022 год были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества, в том числе, нежилые помещения, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 1 342,9 кв.м, на которые произведен расчет налога и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по г. Севастополю на основании указанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО5 сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

В связи с тем, что ФИО5 задолженность по налогам и страховым взносам в установленный срок не уплатил, административным истцом начислены пени в размере 40456,05 руб. на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по г. Севастополю было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 14 Ленинского судебного района города Севастополя 19.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки по налогам и пене.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Ленинского судебного района города Севастополя от 26.06.2024 указанный приказ был отменен в связи с поступление возражений должника.

Суд первой инстанции, разрешая административный иск, руководствуясь нормами Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.

Проверяя решение суда первой инстанции на его соответствие требованиям КАС РФ судебная коллегия отмечает следующее.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативный» правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), определены в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями части 4 статьи 6 Федерального закона от 31 июля 2020 года № 269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости в результате оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 22 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Федеральный закон № 237-ФЗ), применяются с 1 января года, в котором в суд или в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Вместе с тем, дата начала применения кадастровой стоимости для целей налогообложения определяется специальными правилами актов законодательства о налогах и сборах, которыми регулируются правоотношения по взиманию, в том числе исчислению, обязательных платежей (пункт 1 статьи 3 НК РФ).

В силу частей 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. №237-ФЗ для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

В определении от 18 июля 2024 года № 1798-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что статья 18 Федерального закона № 237-ФЗ закрепляет правила применения сведений о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости. При этом данное регулирование, если кадастровая стоимость применяется для налоговых целей, действует с учетом специальных положений налогового законодательства (пункт 15 статьи 378.2, пункты 1 и 1.1 статьи 391 и пункт 2 статьи 403 НК РФ).

Согласно статье 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Согласно пункту 15 статьи 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Из материалов дела усматривается, что ФИО5 являлся собственником нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 1 342,9 кв.м.

Решением Севастопольского городского суда от 3 апреля 2024 года по делу № установлена кадастровая стоимость, равная его рыночной нежилого здания с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 547 000 руб.

Из данного судебного акта следует, что кадастровая стоимость здания утверждена распоряжением Департамента по имущественным и земельным отношениям города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с требованиями Федерального закона № 237-ФЗ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 996 693 руб. Из сведений ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ - дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, далее - Закон N 374-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Аналогичные положения содержатся в пункте 1.1 статьи 391, пункте 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Закона N 374-ФЗ) соответственно применительно к налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

До 2021 г. вышеперечисленные статьи Кодекса действовали в редакции Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ (далее - Закон №334-ФЗ) и предусматривали, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Закона № 334-ФЗ) подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (часть 6 статьи 3 Закона №334-ФЗ).

Исходя из вышеизложенного, судебная коллегия пришла к выводу о том, что измененная по вышеприведенным основаниям кадастровая стоимость должна применяться (в том числе при перерасчете налога, исчисленного исходя из налоговой базы, определенной по кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания) для всех налоговых периодов, в которых в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания.

Учитывая, что сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 53 547 000 рублей, установленной решением Севастопольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости, т.е. начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Выписками из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта подтверждается данная дата.

Судебной коллегией установлено, что ответчиком исчислена и уплачена сумма налога исходя из кадастровой стоимости объекта, установленной судом в размере рыночной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Истцом сумма налога исчислена исходя из его кадастровой стоимости, установленной государственным органом и заявленная ко взысканию сумма налога является разницей между суммой, исчисленной и уплаченной истцом и суммой, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, установленной уполномоченным органом и исходя из вышеизложенного взысканию не подлежит, как и пени, исчисленные за неуплату.

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Учитывая приведенные выше обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о неправильном применении и толковании судом первой инстанции норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения, что повлияло на исход административного дела, в связи с чем, в соответствии с частью 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принимая по делу новое решение, находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению заявленные административные требования.

С учетом вышесказанного, учитывая, что выводы суда, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам административного дела, решение Ленинского районного суда города Севастополя от 17 марта 2025 года подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Севастопольского городского суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ отменить. По делу принять новое решение, которым в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО5 – отказать.

Апелляционное определение вступает в законную силу с момента его оглашения и может быть обжаловано в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий судья

судьи