Решение № 2А-661/2025 2А-661/2025~М-300/2025 М-300/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-661/2025

Дело № 2а-661/2025

УИД 42RS0042-01-2025-000459-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 09 июня 2025 года

Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Стрельниковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Вопиловой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит восстановить срок для взыскания задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме 1226,71руб., из которых: 684,12 руб. – транспортный налог за 2019-2020гг.; 496руб. - земельный налог за 2016г., 46,59руб. – пени.

Требования мотивированы тем, что приказом ФНС России № ..... от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № ..... от 14.02.2022, в её компетенцию входит предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

Согласно сведениям, представленными ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: ...... Ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2020 год. Задолженность составляет 684руб. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период 02.12.2020 по 25.12.2021 в сумме 2,24 рублей.

Кроме того из представленных налоговому органу Росреестром сведений, следует, что ФИО1 в 2016г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..... ...... В установленный налоговым законодательством срок, ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за 2016г. На момент составления заявления, сумма налога ко взысканию составляет 496руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период 02.12.2017 по 26.11.2018 в сумме 44,35 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования ..... от 27.11.2018 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 16.01.2019 на сумму 540,35руб., ..... от 15.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021 на сумму 419,80руб., ..... от 26.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 на сумму 769,74руб.

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена, задолженность не превысила 10 000руб. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения самого раннего требования ..... от 27.11.2018 со сроком уплаты до 16.01.2019.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является —16.01.2022. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г Новокузнецка в отношении ФИО1 27.05.2022. Мировым судьей судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка 07.10.2022 г. по делу № 2а-3053/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Новоильинского судебного района г. Новокузнецка от 26.10.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения с иском в суд, в связи с чем истец просит восстановить срок для взыскания задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Определением суда от 02.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области - Кузбассу.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представил заявление о применении сроков исковой давности, в удовлетворении иска отказать.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО1 в 2019-2020 гг. в собственности находились транспортные средства – ....., в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2019 г. в размере 408 руб.;

- за 2020 г. в размере 765 руб.;

По начисленному за 2019-2020 гг. транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2019 г. ..... от 01.09.2020 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020г.;

- за 2020г. ..... от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.;

В установленные сроки транспортный налог ответчиком не уплачен.

Управлением в адрес ФИО1 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 15.06.2021 г. ..... с установлением срока для исполнения до 23.11.2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. – по состоянию на 26.12.2021 г. ..... с установлением срока для исполнения до 01.02.2022 г.

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по транспортному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 14.06.2021 г. в размере 11,90руб.; на недоимку за 2020г. за период с 02.12.2021 г. по 25.12.2021 г. в размере 4,74руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (в пределах муниципального образования), признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394,397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2016 г. являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером 42:31:0106016:1979, расположенной по адресу: .....

Управлением ФИО1 был начислен земельный налог за 2016г. в размере 496руб.

По начисленному за 2016 г. земельному налогу налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление ..... от 08.08.2017 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. В установленные сроки налог на имущество ФИО1 не уплачен.

Ввиду наличия у ответчика непогашенной недоимки по земельному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку за 2016 г. за период с 18 декабря 2017 г. по 26.11.2018 г. в размере 44,35руб.

Управлением в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 27.11.2018 г. ..... с установлением срока для исполнения до 16.01.2019 г.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов дела усматривается, что сумма налога, взыскиваемая с ФИО1, составляет 1226,71 руб., т.е. не превышает 10000 рублей. Налоговым органом должнику было выставлено самое раннее требование N ..... от 27.11.2018 г., где, указан срок для добровольного исполнения требования - до 16.01.2019г. Следовательно, срок для обращения в суд установлен до 16.07.2022 г. (16.01.2022 г. + 6 мес).

07.10.2022 г. (за пределами установленного законом срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций) Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 1173 руб., пени 16,64руб., по земельному налогу за 2016г. в размере 496 руб., пени в сумме 44,35руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области № 2а-3053/2022 от 07.10.2022 г. Судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области - мировым судьей судебного участка № 3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 26.10.2022 г.

С настоящим административным заявлением Управление также обратилось с пропуском установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (10.03.2025 г.).

Таким образом, административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также пропущен срок для обращения с настоящим административным иском в суд после отмены судебного приказа.

Налоговый орган просит восстановить срок для взыскания задолженности, при этом не представил уважительных причин пропуска указанного срока.

Учитывая, что доказательств уважительности пропуска сроков истцом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

С учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, срок для взыскания задолженности не восстановлен, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг. в сумме684,12руб., по земельному налогу за 2016г. В сумме 496руб. взысканию не подлежит, а требования Управления о взыскании указанной недоимки подлежат оставлению без удовлетворения.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному и земельному налогу в размере 46,59руб. надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности, взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 18.06.2025

Судья: И.В.Стрельникова