Решение № 2А-1693/2023 2А-24/2024 2А-24/2024(2А-1693/2023;)~М-1031/2023 М-1031/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-1693/2023

Дело № 2а-24/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Каа-Хем 16 января 2024 года

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Бадмаевой Н.Б., при секретаре Бичии-Уруг А.А., с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа в обоснование административного иска, указав на то, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Кызылского района Республики Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; транспортный налог за налоговый период 2020 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штраф в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, просил отказать в его удовлетворении.

Представитель административного ответчика ФИО3. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом п.1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обращался в судебный участок № Кызылского кожууна Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражения от должника ФИО1

Шестимесячный срок, по общим правилам, начинал течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока. Указанное обстоятельство подтверждено представителем административного истца путем предоставления ее экземпляра административного искового заявления, в котором имеется входящий штемпель Кызылского районного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по РТ в качестве налогоплательщика.

Согласно требованию № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была выставлена недоимка по транспортному налогу на сумму в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ. С указанного срока начал течь шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен подать в суд заявление о взыскании налога, окончание указанного срока приходится ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию, налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился за истечением срока - ДД.ММ.ГГГГ, при этом обстоятельств, подтверждающих уважительность пропуска такого срока, стороной административного истца во время судебного разбирательства не представлено.

Согласно требованию № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была выставлена недоимка по транспортному налогу на сумму в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>, по земельному налогу в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ. С указанного срока начал течь шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен подать в суд заявление о взыскании налога, окончание указанного срока приходится ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по требованию № УФНС срок обращения в суд не пропущен.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно с п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган, проведя камеральную налоговую проверку в отношении ФИО1 установил, что налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неправильном исчислении налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: штраф в размере <данные изъяты>, недоимка в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Согласно требованию № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была выставлена недоимка по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также штрафы в размере <данные изъяты>, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ. С указанного срока начал течь шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган должен подать в суд заявление о взыскании налога, окончание указанного срока приходится ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по требованию № УФНС срок обращения в суд не пропущен.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком в суде, в расчетный период ФИО1 налоги уплачены не были.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что им была подана уточненная налоговая декларация суд отклоняет, поскольку указанная декларация была представлена после вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа подлежит удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 339.19 Налогового кодекса Российской Федерации полежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва, поскольку административный истец освобожден от уплаты таковой.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ТП ОФМС России по Республике Тыва в пгт. Каа-Хем ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва:

недоимку по транспортному налогу на физических лиц за налоговый период 2020 года: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>,

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за налоговый период 2020 года: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>,

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ТП ОФМС России по Республике Тыва в пгт. Каа-Хем ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2024 года.

Председательствующий Н.Б. Бадмаева