Решение № 2А-2142/2024 2А-2142/2024~М-1502/2024 М-1502/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-2142/2024

УИД: 51RS0003-01-2024-002325-63


Решение в окончательной форме изготовлено 21 августа 2024 года

№ 2а-2142/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 августа 2024 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мацуевой Ю.В.,

при секретаре Якуповой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на движимое имущество в налоговый орган представлены сведения о том, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, кадастровый №, адрес - <адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, адрес - <адрес>.

В связи с чем, налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2018 - 2021 годы в сумме 438 рублей за указанные выше земельные участки.

Также налоговым органом в связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год о реализации доли объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет и подлежащей налогообложению в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц за 2020 год, по итогам которой налоговым органом вынесено решение от 24.08.2022 № о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового правонарушения, которым установлено неуплата НДФЛ за 2020 год по сроку 15.07.2021 года в сумме 143 000 рублей, а также налогоплательщик привлечен налоговой ответственности в виде штрафа по пункта 1 статьи 122 НК РФ в сумме 14 300 рублей и по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 10 725 рублей. Кроме того, налоговым органом в связи с непредставлением налогоплательщиком установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок налоговой декларации налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год о реализации доли объекта недвижимого имущества (земельного участка), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ и подлежащей налогообложению в соответствии со статьей 228 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка НДФЛ за 2021 год, по итогам которой налоговым органом вынесено решение от 23.12.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено неуплата НДФЛ за 2021 год по сроку 15.07.2022 года в сумме 26 000 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 2600 рублей и пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 3900 рублей.

В сроки установленные законодательством о налогах и сборах РФ налогоплательщиком суммы НДФЛ за 2020 и 2021 годы не уплачены.

За несвоевременную уплату сумм НДФЛ за 2020 и 2021 годы в установленный законодательством о налогах и сборах Российской Федерации срок, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начислена пеня.

По судебному приказу № от 30.08.2023 с налогоплательщика в спорном порядке налоговым органом произведено взыскание сумм НДФЛ за 2020 год в размере 3115 рублей 17 копеек.

Кроме того, налоговым органом 11.03.2024 произведен зачет переплаты в сумме 137 рублей в счет сумм НДФЛ за 2020 год.

Также в соответствии со статьей 28 НК РФ и Закона Мурманской области от 12.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налоговым органом исчислена подлежащая уплате налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 гг. в размере 7115 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления: от 22.08.2019 № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 2960 рублей; от 01.09.2020 № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2435 рублей; от 01.09.2021 № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 860 рублей; от 01.09.2022 № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 860 рублей. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. За несвоевременную уплату сумм по транспортному налогу с физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, начисляется пеня.

Налоговому органу стало известно о том, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, адрес - <адрес>, дата возникновения права собственности - 29.10.2018, дата прекращения права собственности - 16.11.2020;

- квартира, кадастровый №, адрес - <адрес>, дата возникновения права собственности - 30.11.2020, дата прекращения права собственности - 20.02.2021;

- квартира, кадастровый №, адрес - <адрес>, дата возникновения права собственности - 10.03.2021, дата прекращения права собственности -01.11.2023;

- квартира, кадастровый №, адрес - <адрес>, 23 микрорайон, 19, 16, дата возникновения права собственности - 29.10.2018.

В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления: от 01.09.2020 № с расчетом по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 736 рублей; от 01.09.2021 № с расчетом по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 1040 рублей; от 01.09.2022 № с расчетом по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 1930 рублей. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

За несвоевременную уплату налогоплательщиком сумм обязательных налоговых платежей в соответствии со статтьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 36 837 рублей 14 копеек, которые уменьшены по решению вышестоящего налогового органа за период до конвертации в ЕНС в размере 9981 рублей 40 копеек и 1151 рублей 91 копейки.

Таким образом, сумма пеней начисленная налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком сумм обязательных налоговых платежей в соответствии со статьей 75 НК РФ составляет 25 168 рублей 33 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района города Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 05.02.2024 судебный приказ № от 30.08.2023 отменен по заявлению ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 156 779 рублей 33 копеек, из которых: по земельному налогу за 2018-2021 годы - 362 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы - 91 863 рубля; по налогу на имущество с физических лиц за 2019-2021 годы - 3706 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 годы - 4155 рублей; штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 14 625 рублей; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 16 900 рублей; пени в сумме 25 168 рублей 33 копеек; зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа № суммы в размере 3115 рублей 17 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьи 228 НК РФ за 2020 год.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в письменных возражениях указала, что с суммой задолженности согласна частично, а именно с суммой налога на имущество физических лиц в размере 6104 рублей, суммой транспортного налога в размере 5754 рублей и земельного налога в размере 476 рублей, которые были оплачены ею 19.06.2024. Указала, что представила в УФНС России по Мурманской области заявление, содержащее пояснения о приобретении жилых помещений в спорный период и заявление в котором содержится ходатайство о дачи разъяснений по задолженности по штрафу в размере 14 625 рублей и пени в размере 48 726 рублей 47 копеек.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2018-2021 годы в сумме 438 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных категорий земельных участков, в частности, земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Установлено, что с 29 октября 2018 года по настоящее время ФИО1 является правообладателем следующих земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, адрес - <адрес>;

- земельный участок, кадастровый №, адрес - <адрес>.

Учитывая указанные обстоятельства, административному ответчику исчислен земельный налог: за налоговый период 2018 год в размере 76 рублей, за 2019 год – 134 рублей, за 2020 год – 114 рублей, за 2021 год – 114 рублей, о чем направлены соответствующие налоговые уведомления № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком исполнения – 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком исполнения – 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком исполнения – 01.12.2022 (л.д. 41-42, 44-46, 48-50, 52-54).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате земельного налога ответчиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком уплаты – до 19 июля 2023 года на сумму 362 рублей (л.д.56-57).

До настоящего времени сумма задолженность по земельному налогу ФИО3 не уплачена, доказательств обратному суду административным ответчиком не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 91 863 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических ц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой в целях исчисления налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 210 НК РФ, признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (подпункт 2 пункта 1).

Согласно сведениям, поступившим от органов Росреестра, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, в 2020 году ФИО1 прекращено право собственности на 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес> (кадастровый №), находившейся в собственности менее пяти лет и подлежащей налогообложению в соответствии со статьей 228 НК РФ. Сумма сделки составила 1766666.67 рублей.

В адрес административного ответчика направлено требование от 30.08.2021 № с предложением представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2020 год с отражением дохода от продажи вышеуказанного имущества (с предоставлением пояснений, документов, подтверждающих сумму полученных доходов и произведенных расходов) либо документов, подтверждающих отсутствие обязанности по представлению декларации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе проверки установлено, что доход от реализации доли объекта недвижимого имущества, полученный в 2020 году, составляет 1766 666 рублей 67 копеек.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Такой имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 рублей налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В связи с тем, что административным ответчиком не представлены сведения о произведенных и документально подтвержденных расходах, связанных с приобретением вышеуказанной доли имущества, налоговым органом принята к учету сумма налогового вычета в размере, согласно доли владения (2/3) - 666 666.67 руб. (1 000 000.00 руб.* 2/3).

Сумма налога, подлежащего уплате по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 666 666.67 рублей, по сроку уплаты 15.07.2021 составляет 143000.00 руб. ((1 766 666.67 - 666 666.67) *13%).

Также в ходе проверки установлены непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год и неуплата в установленный срок (15.07.2021) суммы налога.

Таким образом, ФИО1 совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2020 год, за которое предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа составляет - 21 450 рублей (расчет: 5% за каждый полный или неполный месяц от суммы неуплаченного налога (143 000 руб. х 5% х 3 мес. = 21 450 руб.), но не более 30 процентов указанной суммы (143 000 руб. х 30% = 42 900.00 руб.)) и не менее 1 000 рублей.

За неуплату суммы налога ответственность установлена пункта 1 статьи 122 НК РФ и предусматривает взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (расчет: 143 000 руб. х 20% = 28 600 руб.). Сумма штрафа составляет - 28 600 рублей.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлены в соответствии со статьей 112 НК РФ смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 2 раза (21 450 / 2 = 10 725 руб.), по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен в 2 раза (28 600/2= 14 300 руб.).

По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 вынесено решение от 24.08.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Вам доначислен НДФЛ в сумме 143 000 рублей, начислены штрафы в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 10 725 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 14 300 рублей и пени в сумме 19 421 рублей 19 копеек.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 реализован объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 30.11.2020, дата снятия с учета 20.02.2021.

Цена сделки согласно информации, полученной налоговым органом составляет 2 300 000 рублей.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки на основе данных и имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес административного ответчика направлено требование № от 04.10.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021 ФИО1 не представлена. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составил 1 000 000 рублей.

Фактически произведенные расходы, связанные с приобретением квартиры, - 2 100 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки доходы, полученные ФИО1 от продажи квартиры, уменьшены на фактически произведенные расходы, связанные с ее приобретением, в размере 2 100 000 рублей.

Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ за 2021 год по данным камеральной налоговой проверки: общая сумма дохода - 2 300 000 рублей; сумма налоговых вычетов - 2 100 000 рублей; налоговая база - 200 000 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате - 26 000 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2021 году от продажи объектов недвижимости составляет 26 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. Согласно ст. 106 НК РФ правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушении законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Не исчислив и не уплатив НДФЛ за 2021 год в размере 26 000 рублей ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и учитываются при применении налоговых санкций.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлены в соответствии со ст. 112 НК РФ смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, размер суммы штрафа в соответствии со статьей 122 НК РФ составила 5200 рублей (26 000.00 руб. х 20 %), а с учетом смягчающих обстоятельств - 2600 рублей (5200/2).

Размер суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ составляет 7800 рублей (26 000 х 5% х 6 мес.), с учетом смягчающего обстоятельства - 3900 рублей (7800.00/2 ).

По результатам камеральной проверки в отношении административного ответчика вынесено решение от 23.12.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в сумме 26 000 рублей, начислены штрафы в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 3900 рублей, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 2600 руб. и пени в сумме 1086 рублей 37 копеек.

По адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, было направлено требование от 24.05.2023 № об уплате общей суммы задолженности по обязательным платежам на сумму 241 935 рублей 70 копеек со сроком для добровольной уплаты 19.07.2023.

В указанный в требовании срок оплата задолженности ФИО1 не произведена.

Ввиду отсутствия погашения задолженности в срок для добровольной уплаты УФНС России по Мурманской области в порядке статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № на сумму 245 347 рублей 36 копеек.

Согласно представленных стороной административного ответчика возражений на заявленные требования и по заявлениям ФИО1, представленным в налоговый орган, в материалы дела представлены письменные пояснения, из которых следует, что в настоящем деле рассматриваются требования о взыскании НДФЛ за 2020, 2021 гг. Налогоплательщик не заявлял за указанные периоды имущественного налогового вычета в связи приобретением (покупкой) недвижимого имущества. Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, заявлен ФИО1 в налоговой декларации за 2023 год и предоставлен в полном объеме. Таким образом, право на имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением недвижимого имущества, реализовано налогоплательщиком в 2023 году и заявлено в налоговой декларации за налоговый период 2023 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 91 863 рублей (НДФЛ за 2020 в сумме 65 863 рублей, НДФЛ за 2021 в сумме 26 000 рублей), а также штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 14 625 рублей (10 725 руб.+3900 руб.) и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 16 900 рублей (14 300 руб.+2600 руб.) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного ответчика о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции на день возникновения спорных правоотношений – 2019 год) установлены следующие ставки транспортного налога: легковые автомобили с мощность двигателя до 100 л.с. - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 15 рублей.

В 2018-2021 гг. административный ответчик являлась владельцем транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: SKODA OCTAVIA, №, мощность 140,00 л.с, период владения с 28.03.2017 по 25.09.2019;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ТОУОТА YARIS WT-I, VIN №, мощность 86,00 л.с, период владения с 05.12.2006 по настоящее время;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MERCEDES - BENZ, VIN №, мощность 194,4 л.с, период владения с 03.12.2022 по настоящее время;

На основании налогового уведомления № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении вышеуказанных транспортных средств в общем размере 2960 рублей, за 2019 год – 2435 рублей, за 2020 год – 860 рублей, за 2021 год – 860 рублей, о чем направлены соответствующие налоговые уведомления № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком исполнения – 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком исполнения – 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком исполнения – 01.12.2022 (л.д. 41-42, 44-46, 48-50, 52-54).

Транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, указанный в налоговых уведомлениях в общей сумме, в установленные законодательством сроки ФИО1 в бюджет уплачены не были, в связи с чем соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком уплаты – до 19 июля 2023 года на сумму 4155 рублей (л.д. 56-57).

Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции на день возникновения спорных правоотношений – 2019 год) установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования составляют: до 300000 рублей (включительно) – 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,26%; свыше 500000 рублей – 0,39%.

Законом Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Согласно представленным административным истцом сведениям, ФИО1 в 2018-2021 годах являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 29.10.2018 по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 29.10.2018 по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 02.11.2023 по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 29.10.2018 по 16.11.2020;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 10.03.2021 по 01.11.2023,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с 30.11.2020 по 20.02.2021.

На основании налогового уведомления № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении вышеуказанных объектом недвижимости: за 2018 год - 74 рубля, за 2019 год – 736 рублей, за 2020 год – 1040 рублей, за 2021 год – 1930 рублей, о чем направлены соответствующие налоговые уведомления № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 22.08.2019 со сроком исполнения – 02.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком исполнения – 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком исполнения – 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком исполнения – 01.12.2022 (л.д. 41-42, 44-46, 48-50, 52-54).

Из материалов дела следует, что связи с тем, что за 2018-2021 годы сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком в полном объеме оплачена не была, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 24.05.2023 о погашении задолженности налога на имущество физических лиц в размере 3706 рублей (л.д. 56-57).

Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

За несвоевременную уплату налогоплательщиком сумм обязательных налоговых платежей в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в сумме 36 837 рублей 14 копеек, которая уменьшена по решению вышестоящего налогового органа за период до конвертации в ЕНС в размере 9981 рубль 40 копеек и 1151 рубль 91 копейка.

Таким образом, сумма пеней, начисленная налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком сумм обязательных налоговых платежей в соответствии со статьей 75 НК РФ составляет - 25 168 рублей 33 копеек (л.д. 83).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что административный ответчик в налоговый период 2018-2021 гг. являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц, в установленные законом сроки возложенные на нее обязанности по внесению налоговых платежей не исполнила, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за 2018-2021 гг. в размере 362 рублей, налогу на имущество физических лиц за период с 2019-2021 гг. в размере 3706 рублей, транспортному налогу за период с 2019-2021 гг. в размере 4155 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 91 863 рублей, а также штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 14 625 рублей; штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 16 900 рублей, пени в сумме 25 168 рублей 33 копеек.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района города Мурманска, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска от 30 августа 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по указанным выше обязательным платежам за спорные периоды в указанных выше размерах: на сумму 245 585 рублей 14 копеек, в том числе: НДФЛ за 2020, 2021 годы - 169 000 рублей, транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы - 4 155 рублей, налог на имущество за 2019, 2020, 2021 годы - 3 706 рублей, земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы - 362 рубля, штрафы по НДФЛ - 16 900 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ - 14 625 рублей, пени - 36 837 рублей 14 копеек.

Определением от 5 февраля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 07.05.2024, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом установлено, что судебный приказ налоговым органом был направлен в Отделение судебных приставов Ленинского округа города Мурманска, и 26.01.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

06.02.2024 в отделение судебных приставов поступило определение мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района города Мурманска об отмене судебного приказа и судебным приставом-исполнителем исполнительное производство окончено в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Вместе с тем, в качестве единого налогового платежа поступили следующие денежные средства, которые зачтены и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 0,85 рублей от 19.12.2023 в счет уплаты НДФЛ за 2020 год, 3114,32 рублей от 06.02.2024 в счет уплаты НДФЛ за 2020 год, 77 137 рублей от 11.03.2024 в счет уплаты НДФЛ за 2020 год, 12 334 рублей от 24.06.2024 в счет уплаты НДФЛ за 2020 год.

Кроме того, в период рассмотрения настоящего административного дела 19.06.2024 административным ответчиком в счет погашения задолженности по транспортному налогу уплачено 5754 рубля, в счет погашения земельного налога – 476 рублей, в счет погашения налога на имущество – 6104 рубля (л.д. 162-165).

Исходя из разъяснений, приведенных в пункте 35 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос о зачете денежных средств, взысканных в ходе исполнения судебного приказа до его отмены в установленном порядке, подлежит разрешению судом при рассмотрении административного дела по существу, в том числе при определении размера задолженности, подлежащей фактическому взысканию.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд считает необходимым произвести зачет денежных средств, взысканных в ходе исполнения судебного приказа, а также денежных средств, уплаченных ФИО1 19.06.2024 в счет погашения суммы задолженности.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4335 рублей 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, задолженность:

по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 362 рублей,

по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 91 863 рублей;

по налогу на имущество с физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 3706 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 4155 рублей;

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 14 625 рублей;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 16 900 рублей;

пени в сумме 25 168 рублей 33 копеек.

Зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-3229/2023 от 30 августа 2023 года суммы в счет погашения задолженности по уплате налогов в следующем порядке:

3115 рублей 17 копеек – в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год;

362 рубля – в счет уплаты земельного налога за 2018-2021 годы;

4155 рублей– в счет уплаты транспортного налога за 2019-2021 годы;

3706 рублей - в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.

В указанной части решение суда к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4335 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Мацуева