Решение № 2А-327/2019 2А-327/2019~М-278/2019 М-278/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-327/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2019 г. Р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Карбовской Е.О.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-327/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2008 по 02.03.2018 и в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, был обязан правильно исчислять, уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налоговому органу Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в Куйтунском районе Иркутской области передано отрицательное сальдо образовавшееся до 01.01.2017 по страховым взносам уплачиваемым в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере:

По состоянию на 01.01.2017:

121299,36 руб.

59 372,41 руб. = 310947,37 рублей

130 275,60

По состоянию на 09.01.2017:

310 947,37 руб.,

19 356,48 рублей. Всего на общую сумму: 330 303,85 рубля.

В связи с уменьшением налоговым органом суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 130 275,60 руб., а также списанием задолженности (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ) по страховым взносам в размере 137 076,97 руб., сумма недоимки по страховым взносам составила 62 951,28 руб. (330 303,85 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ, на вышеуказанную задолженность начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Таким образом, пеня за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 начислена на сумму недоимки в размере 43594,80 руб. (310 947,37 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.):

- с 02.08.2017 по 09.01.2017 в размере 116,25 руб.(8дн.х10% х 1/300 х 43594,80 руб.).

Пеня за период с 09.01.2017 по 08.08.2018 начислена на сумму недоимки в размере 62 951,28 руб. (330 303,85 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.):

-с 10.01.2017 по 26.03.2017 в размере 1 594,77 руб. (76 дн.х10% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 736,53 руб. (36 дн.х9,75% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 02.05.2017 по 18.06.2017 в размере 931,68 руб. (48 дн.х9,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 19.06.2017 по 17.09.2017 в размере 1 718,57 руб. (91 дн.х9% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 18.09.2017 по 29.10.2017 в размере 749,12 руб. (42 дн.х8,5% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 30.10.2017 по 17.12.2017 в размере 848,27 руб. (49 дн.х8,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 910,70 руб. (56 дн.х7,75% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 660,99 руб. (42 дн.х7,5% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 26.03.2018 по 08.08.2018 в размере 2069,00 руб. (136 дн.х7,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.).

Общая сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017) составляет 10335,88 рублей. (116,25 руб. + 1 594,77 руб.+ 736,53 руб.+ 931,68 руб.+ 1 718,57 руб.+ 749,12 руб.+ 848,27 руб.+ 910,70 руб.+ 660,99 руб. +2069,00 руб.). Налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 08.08.2018, и со сроком его исполнения -28.08.2018. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в части уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области (далее - Инспекция) направила мировому судье судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 19 286,12 рублей. До настоящего времени задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 10335,88 руб. (с учетом перерасчета) не погашена. Просит суд вынести решение о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10335,88 рублей.

Представитель административного истца в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что он действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета с 05.03.2018г. Ранее налоговый орган с него взыскал налоги, штрафы, пени в размере 330 тысяч рублей. Считает, что он не должен платить пени по страховым взносам.

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в Куйтунском районе Иркутской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.07.2019 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2008 года по 02.03.2018 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее - Федеральный закон 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ч. ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ, плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется следующим образом:

1)в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2)в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 Федерального закона №212 -ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В п. 4.1 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно п. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.1 и ч. 2 ст.12 Федерального закона №212-ФЗ тариф страхового взноса -размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %, за исключением случаев, предусмотренных п. 2.1 ч.2;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 % в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 %, с 1 января 2012 года - 5,1 %.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 года" предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2015 г. в 1,073 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г. Для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 тыс. руб., то величина пенсионных взносов, которую нужно перечислить за год будет фиксированной.

Налоговому органу Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в Куйтунском районе Иркутской области передано отрицательное сальдо образовавшееся до 01.01.2017 по страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере:

По состоянию на 01.01.2017:

121299,36 руб.,

59 372,41 руб.; =310947,37 рублей

130 275,60

По состоянию на 09.01.2017:

310 947,37 руб.,

19 356,48 рублей. Всего на общую сумму: 330 303,85 рубля.

В связи с уменьшением налоговым органом суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 130 275,60 руб., а также списанием задолженности (ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ) по страховым взносам в размере 137 076,97 руб., сумма недоимки по страховым взносам составила 62 951,28 руб. (330 303,85 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.)

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на вышеуказанную задолженность начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Пени за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 начислена на сумму недоимки в размере 43594,80 руб. (310 947,37 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.):

- с 02.08.2017 по 09.01.2017 в размере 116,25 руб. (8 дн.х10% х 1/300 х 43594,80 руб.).

Пеня за период с 09.01.2017 по 08.08.2018 начислена на сумму недоимки в размере 62 951,28 руб. (330 303,85 руб. - 130 275,60 руб. - 137 076,97 руб.):

-с 10.01.2017 по 26.03.2017 в размере 1 594,77 руб. (76 дн.х10% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 736,53 руб. (36 дн.х9,75% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 02.05.2017 по 18.06.2017 в размере 931,68 руб. (48 дн.х9,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 19.06.2017 по 17.09.2017 в размере 1 718,57 руб. (91 дн.*9% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 18.09.2017 по 29.10.2017 в размере 749,12 руб. (42 дн.х8,5% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 30.10.2017 по 17.12.2017 в размере 848,27 руб. (49 дн.х8,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 910,70 руб. (56 дн.х7,75% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 660,99 руб. (42 дн.х7,5% х 1/300 х 62 951,28 руб.);

-с 26.03.2018 по 08.08.2018 в размере 2069,00 руб. (136 дн.х7,25% х 1/300 х 62 951,28 руб.).

Общая сумма задолженности ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017) составляет 10335,88 рублей. (116,25 руб. + 1 594,77 руб.+ 736,53 руб.+ 931,68 руб.+ 1 718,57 руб.+ 749,12 руб.+ 848,27 руб.+ 910,70 руб.+ 660,99 руб. +2069,00 руб.)

Административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 08.08.2018, со сроком его исполнения -28.08.2018 года.

До настоящего времени требование административного истца в части уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда, ФИО1 не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Срок подачи административного искового заявления инспекцией соблюден.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговые органы в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Административным ответчиком в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10335 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 413 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Куйтунский районный суд Иркутской области.

Судья Степаненко В.ПРешение не вступило в законную силу