Решение № 2А-479/2024 2А-479/2024~М-413/2024 М-413/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-479/2024

Дело №2а-479/2024

УИД 22RS0025-01-2024-000556-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Косиха 22 октября 2024 г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Надежина А.Ю.,

при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона №263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физическою лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 386 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 11 563 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 624 руб. 25 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплателыциками –физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Руководствуясь ст.397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 5 августа 2023 г. № на уплату налога за 2022 г.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № на сумму 30 674 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 16 сентября 2024 г. за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 386 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником здания СТО тракторов К-700, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 179,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога за 2022 г. составила 11 563 руб.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуя п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 5 августа 2023 г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотами.

В соответствии с ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № на сумму 30 674 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с вышеизложенным по состоянию на 16 сентября 2024 г. за налогоплательщиком числится сумма задолженности в рамках данного искового заявления налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11 563 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 624 руб. 25 коп.

Мировым судьей судебного участка Косихинского района 29 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-608/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 15 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 386 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г., в размере 11 563 руб., пени в размере 624 руб. 25 коп., всего 12 573 руб. 25 коп.

Стороны в суд не явились, извещены, причины неявки, которые бы могли быть признаны уважительными, суду не сообщили, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В п.3, 4, 5 ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) указано, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Выданный 29 февраля 2024 г. судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка Косихинского района Алтайского края от 15 марта 2024 г. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 16 сентября 2024 г. (с учетом выходного дня 15 сентября 2024 г.), то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки, а также порядок для принудительного взыскания соблюдены.

Расчет земельного налога за 2022 г. составляет:

214 650,00 руб. ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? (1 500 кв. м ? 100% ? 600 кв. м) / 1 500 кв. м = 386 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.:

4 659 261 руб. ? 0,5% ? (12 мес. / 12) ? 0,6% = 11 563 руб.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю заявлено требование о взыскании пени за период с 1 января по 11 декабря 2023 г.

Между тем пени с 1 января по 27 октября 2023 г. уже были заявлены к взысканию в предыдущем исковом заявлении ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. По данному делу №2а-372/2024 14 октября 2024 г. принято решение, которое на дату рассмотрения настоящего дела не вступило в законную силу.

В силу положений п.4 ч.1 ст.196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если в производстве этого или другого суда либо арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В этой связи административное исковое требование о взыскании с ФИО1 пени за период с 1 января по 27 октября 2023 г. подлежит оставлению без рассмотрения.

Требование о взыскании с ФИО1 пени за период с 28 октября по 11 декабря 2023 г., рассчитанной на сумму задолженности 25 238 руб. 68 коп., удовлетворению не подлежит, поскольку во взыскании задолженности по налогам за 2013–2016, 2019–2021 годы вышеуказанным решением суда отказано.

Расчет пени с 2 декабря (срок уплаты налогов за 2022 г.) по 11 декабря 2023 г. на сумму задолженности по налогам за 2022 г. составит:

(11 949 руб. (386 руб. + 11 563 руб.) ? 10 дн. ? 15% / 300 ) = 59,74 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (административный иск удовлетворен на 95,51%, государственная пошлина от заявленных требований 4 000 руб. · 95,51% = 3 820 руб.) в размере 3 820 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 386 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 11 563 рубля, пени за период со 2 по 11 декабря 2023 г. в размере 59 рублей 74 копейки, всего 12 008 (двенадцать тысяч восемь) рублей 74 копейки.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени за период с 1 января по 27 октября 2023 г. оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3 820 (три тысячи восемьсот двадцать) рублей в доход бюджета муниципального образования Косихинский район Алтайского края.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Надежин