Решение № 2А-614/2026 2А-614/2026~М-56/2026 М-56/2026 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-614/2026

2а-614/2026

УИД 56RS0030-01-2026-000108-49


Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 26 марта 2026 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Гревцевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании сумм пени в связи с несвоевременной оплатой недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь с учетом уменьшения исковых требований на то, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объектов недвижимости начислен земельный налог за 2014 год в общей сумме 159,00 рублей, за 2015 год в сумме 159,00 рублей, за 2016 год в размере 159,00 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако оплата со стороны ФИО1 не последовала.

Поскольку земельный налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

- за 2014 год пени исчислены в сумме 15,43 рубля, за 2015 год в сумме 17,49 рублей, за 2016 год в сумме 8,01 рубль.

В отношении задолженности Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 12 Промышленного района г.Оренбурга. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит признать причины пропуска срока уважительными, и восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014 год в сумме 159,00 рублей, пени в размере 15 рублей 43 копейки, земельный налог за 2015 год в сумме 159,00 рублей, пени в сумме 17 рублей 49 копеек, земельный налог за 2016 год в сумме 159,00 рублей, пени в сумме 8 рублей 01 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования с учетом их уменьшения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, налоговое требование N № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено административному ответчику на сумму недоимки 261,96 рублей, срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование N № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено административному ответчику на сумму недоимки 470,16 рублей, срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование N № от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено административному ответчику на сумму недоимки 657,70 рублей, срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд за выдачей судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На дату подачи административного иска требования налогового органа не исполнены, задолженность по налогам не оплачена.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Поскольку требования со стороны ФИО1 исполнены не были, общая сумма налога не превысила 3 000 рублей (с учетом нормы, действующей на период спорных правоотношений), налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований действующего законодательства налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа спустя четыре года только ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 Промышленного района г. Оренбурга отказано в принятии заявления ввиду наличия спора в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени налоговым органом предъявлен административный иск в Промышленный районный суд г.Оренбурга, который направлен ДД.ММ.ГГГГ.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии с абзацами 2,3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Суд, оценив вышеуказанные обстоятельства, сроки возникших обязательств, презюмируя право налогового органа на обращение в суд не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа, пришел к выводу о том, что по настоящему делу каких-либо объективных и убедительных доводов для восстановления пропущенного срока налоговым органом не приведено.

Доводы о значимости налоговых платежей и связанными с ними отношений не могут служить основанием для несоблюдения налоговым органом установленных законом сроков для обращения в суд.

Ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд пришел к выводу об отсутствии законных оснований для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд и взысканию с ФИО2 задолженности по оплате сумм недоимки земельного налога и соответствующих сумм пени.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В восстановлении срока на подачу административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании сумм недоимки отказать.

Отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и соответствующих сумм пени в общей сумме 517 рублей 93 копейки, из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 159,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 159,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 159,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 15 рублей 43 копейки,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 17 рублей 49 копеек,

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 8 рублей 01 копейка.

Признать безнадежной к взысканию недоимку (задолженность), которая числится в ЕНС за ФИО1 по земельному налогу и соответствующих сумм пени за 2015 год в общей 517 рублей 93 копейки, из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 159,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 159,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 159,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 15 рублей 43 копейки,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 17 рублей 49 копеек,

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 8 рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 10 апреля 2026 года.

Судья Бахтиярова Т.С.