Решение № 2А-526/2020 2А-526/2020~М-580/2020 А-526/2020 М-580/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-526/2020

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-526/2020

ИФИО1

23 ноября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 15360 рублей 06 копеек указав, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком ФИО2 в 2018г. был получен доход. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страховое Акционерное общество «ВСК» ФИО2 7710026574 представило в налоговый орган сведения о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в отношении ФИО2. Согласно данным сведениям налог к уплате исчислен в сумме 12 869 рублей за 2018 год, начисленного по формуле (сумма дохода* налоговая ставка%).

Расчет налога

Налоговый

ФИО2

КПП

Сумма

Код дохода

Налоговая

Сумма

период

налогового

налогового

дохода, с

ставка (%)

налога,

(год)

агента

агента

которого не

подлежащая

был

уплате

удержан

(руб.)

налог

налоговым

агентом

••Ч

(руб., коп.)

:с

Страховое Акционерное общество «ВСК»

2018

7710026574

773101001

98 995,00

2301

13

12869.00,

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии c п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность не погасила.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования% = пени (руб.), за период 2019г., в сумме 65,74 рублей. Расчет пени:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12869,00*13*1/300*6,50%=36,25рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12869,00*11*1/300*6,25%=29,49рублей

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. ФИО2 является собственником имущества: квартиры, адрес: 215713, Россия, <адрес>, 63, кадастровый №, Площадь 47,10.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Задолженность за 2018 год ФИО2 была оплачена с нарушением срока оплаты.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования% =пени (руб.), за период 2019гг., в сумме 0,47 руб.. Расчет пени:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 93,00*13*1/300*6,50%=0,26рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 93,00*11*1/300*6,25%=0,21рублей

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с <адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности объекты налогообложения :

- Автомобиль легковой, гос.рег.знак: <***> марка ОПЕЛЬ АСТРА GТС (А-Н С), VIN: <***>, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Задолженность за 2018 год у ФИО2 по уплате транспортного налога за транспортное средство образовалась в сумме 2320 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога:

- Автомобили легковые, гос.рег.знак: <***> марка ОПЕЛЬ АСТРА GТС (А-Н С):

(116,00*20,00)/12*12=2320 рублей

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования%=пени(руб.), за неуплату налога за период 2019г., в сумме 11,85 руб. Расчет пени:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2320,00*13*1/300*6,50%=6,53рублей

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2320,00*11*1/300*6,25%=5,32рублей

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-520/2020-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Также согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано своевременно, и данный срок налоговым органом не пропущен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в размере 15267.06 руб., в том числе по налогам в размере 15189.00 руб., по пене 78.06 руб., поэтому просит суд взыскать указанную задолженность по налогам с ФИО2.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило. Административный ответчик извещен о порядке рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве надлежащим образом.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговая инспекция направила ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год, в том числе налога на доходы в САО «ВСК» физических лиц в сумме 12869 рублей, налога на имущество физических лиц: 1/3 доли <адрес> в <адрес> в сумме 93 рубля, транспортного налога за автомобиль гос.рег.знак: <***> марка ОПЕЛЬ АСТРА GТС (А-Н С) в сумме 2320 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность, не оплаченная в срок установленный до ДД.ММ.ГГГГ и она обязана уплатить: налог на доходы полученные физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 12869 рублей и пеню в размере 65 рублей 74 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 93 рубля и пеню в размере 47 копеек, транспортный налог в сумме 2320 рублей в срок и пени в сумме 11 рублей 85 копеек до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно представленных учетных данных налоговой инспекции ФИО2 является собственником легкового автомобиля гос.рег.знак: <***> марка ОПЕЛЬ АСТРА GТС (А-Н С), VIN: <***>, год выпуска 2010 с ДД.ММ.ГГГГ и 1/3 доли <адрес> в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. В 2018 году она получила доход в САО «ВСК» в сумме 98995 рублей.

Поэтому ФИО2 обязана была оплатить налоги.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО2 было направлено налоговым органом налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено ей в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ в трехмесячный срок при выявлении недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, налога на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 12869 рублей и пеню в размере 65 рублей 74 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 93 рубля и пеню в размере 47 копеек, транспортный налог в сумме 2320 рублей в срок и пени в сумме 11 рублей 85 копеек поступило мировому судье судебного участка № в МО «<адрес>». То есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» по делу №а-573/2020-32 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, указанной в заявлении задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» по заявлению ФИО2 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него налоговой задолженности.

На основании абзаца второго части 3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций поступило в Дорогобужский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому административный истец не пропустил сроки давности обращения в суд.

В настоящее время налог на имущество в сумме 93 рубля оплачен.

В связи с чем суд удовлетворяет требования административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с зачислением на р/с № в БИК: 046614001, Отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> ФИО2 6726009967)

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 320 (две тысячи триста двадцать) рублей (КБК 18№ ОКТМО 66614101), пеня в размере 11 (одиннадцать) рублей 85 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614101)

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 12869 (двенадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей, пеня в размере 65 (шестьдесят пять) рублей 74 копейки.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 47 копеек (КБК 18№ ОКТМО 66614101)

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 614 (шестьсот четырнадцать) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО4