Решение № 2А-139/2025 2А-139/2025(2А-2592/2024;)~М-2657/2024 2А-2592/2024 М-2657/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-139/2025

Дело № 2а-139/2025 (2а-2592/2024)

УИД 70RS0002-01-2024-005451-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко О.Е.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55994,06 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в обще размере 10152,06 руб., на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 353227,11 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По данным налогового органа, за ФИО1 числится следующее имущество: квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 73 кв.м. (дата регистрации права 04.07.2006), квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 59,4 кв.м. (дата регистрации права 09.02.1995, дата утраты права 02.04.2019), квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 54,9 кв.м. (дата регистрации права 24.07.2017, дата утраты права 19.11.2021); земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 1404 кв.м. (дата регистрации права: 31.07.2008, дата утраты права: 19.10.2012); земельный участок по адресу: 634045 <адрес обезличен>, кадастровой <номер обезличен>, общей площадью 1204 кв.м. (дата регистрации права: 19.10.2012, дата утраты права: 27.06.2013); легковой автомобиль ВАЗ 21102, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак: <номер обезличен> (дата регистрации права: 06.05.2010, дата утраты права: 22.10.2013); легковой автомобиль Опель Вектра, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 1988 года выпуска (дата регистрации права 21.10.1997), легковой автомобиль Шевроле Нива 212300-55, государственный регистрационный знак <номер обезличен> 2011 года выпуска (дата регистрации права 01.11.2011, дата утраты права 02.09.2023); легковой автомобиль АУДИ А6 ALLROAD, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, год выпуска: 2001 (дата регистрации права: 07.03.2010, дата утраты права: 08.11.2012); легковой автомобиль Фольксваген Джетта, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 2015 года выпуска (дата регистрации права 28.10.2021, дата утраты права 02.09.2023); весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, 2011 года выпуска (дата регистрации права: 24.05.2012).

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 55994,06 руб., в том числе налог – 45842 руб., пени - 10152,06 руб., при этом задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 61316,99 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3746 на сумму 408406,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Между тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в установленный требованием срок не погашено, в связи с чем УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. 06.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 55994,06 руб., однако 01.04.2024 определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что в 2022-2023 годах Ленинским районным судом г. Томска в отношении него выносились судебные решения о взыскании налоговой задолженности за 2019-2021 года (дела <данные изъяты>), при этом каких-либо иных требований за предшествующие периоды к нему не предъявлялось. Отменил, что задолженность, взысканная указанными решениями им погашена. Полагает, что по налогу на доходы физических лиц за период 2007-2019 годы у него имеется переплата, которая может быть зачтена в счет оплаты других видов налогов и сборов. Кроме того, по заявлениям ФНС о выдаче судебных приказов, мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска выносились судебные приказы, которыми дважды за один и тот же период от <данные изъяты> взыскана задолженность в размере 37000 рублей.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1-3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом по состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 353227,11 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Кроме того, из материалов дела следует, что по данным налогового органа, за ФИО1 числилось следующее имущество: квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 73 кв.м. (дата регистрации права 04.07.2006), квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 59,4 кв.м. (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>), квартира по адресу: <адрес обезличен>, площадь 54,9 кв.м. (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); земельный участок, по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 1404 кв.м. (дата регистрации права: 31.07.2008, дата утраты права: 19.10.2012); земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровой <номер обезличен>, общей площадью 1204 кв.м. (дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>); легковой автомобиль ВАЗ 21102, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>); легковой автомобиль Опель Вектра, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 1988 года выпуска (дата регистрации права 21.10.1997), легковой автомобиль Шевроле Нива 212300-55, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 2011 года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); легковой автомобиль АУДИ А6 ALLROAD, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, год выпуска: 2001 (дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>); легковой автомобиль Фольксваген Джетта, государственный регистрационный знак <номер обезличен> 2015 года выпуска (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, государственный регистрационный знак: Р20-92ТЖ, 2011 года выпуска (дата регистрации права: 24.05.2012).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом, и не оспариваются административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в спорные налоговые периоды.

Помимо этого, ФИО1 с 22.04.2014 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 не уплачены.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10152,6 руб.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

При этом, согласно расчету, представленному административным истцом УФНС России по Томской области, размер задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС составлял 61316,99 рублей.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе: <данные изъяты>

Из ответа УФССП России по Томской области от 27.01.2025 <номер обезличен> следует, что в отношении ФИО1 возбуждались следующие исполнительные производства: <номер обезличен> от 13.08.2020 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 40142,84 руб. на основании судебного приказа №2а-2521-1л/2019 (19.04.2021- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 33994,63 руб. на основании судебного приказа 2а-2767-1л/2020 (18.11.2021 – окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 04.03.2022 в пользу МИФНС № 7 по Томской области о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 41099,83 руб. на основании судебного приказа № 2а-2378-1л/2021 (07.06.2022 – окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Из реестра исполнительных производств следует, что в отношении ФИО1 возбуждались следующие исполнительные производства: <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 8308,57 руб. на основании судебного приказа №2а-871-1л/2020 (25.12.2020- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 37822,52 руб. на основании судебного приказа №2а-2523-1л/2019 (05.08.2020 - окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 34716,15 руб. на основании судебного приказа №2а-925-1л/2019 (05.08.2020 - окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 33621,79 руб. на основании судебного приказа №2а-2969-1л/2018 (23.04.2020- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 7530,99 руб. на основании судебного приказа №2а-1463-1л/2018 (22.04.2019- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 6503,76 руб. на основании судебного приказа №2а-141-1л/2017 (22.04.2019- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 96025,54 руб. на основании судебного приказа №2а-181-1л/2017 (11.02.2019- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от <дата обезличена> в пользу ИФНС по <адрес обезличен> о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 10368,45 руб. (22.07.2014- окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

При этом, довод возражений относительно неправомерного начисления задолженности по страховым взносам и пени без учета вынесенных Ленинским районными судом за период с 2022 года по 2023 год решений не принимается судом во внимание, поскольку в настоящем административном иске подлежащая взысканию задолженность по страховым взносами исчисленная за 2023 год, а также по пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, вышеназванными решения указанная задолженность не взыскивалась.

Кроме того, суд также не может согласиться с доводом административного ответчика о незаконном начислении пени, в связи с тем, что по заявлению УФНС России по Томской области, мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска с него дважды взыскана задолженность за НДФЛ за 2018 год в размере 37000 руб.

Действительно, как ранее уже было установлено материалами дела, мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска 29.10.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2521-1л/2019 о взыскании с ФИО1, в том числе налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 37700 руб., пени в размере 122,52 руб., а также штрафа в размере 1976 руб. При этом 29.10.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района также вынесен судебный приказ № 2а-2521-1л/2019 о взыскании с ФИО1, в том числе: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 37700 руб., пени в размере 122,52 рублей.

Между тем, указанные судебные приказы административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорены, доказательств обратного суду не представлено, в связи чем оснований полагать о неправомерном начислении пени на взысканные с ФИО1 суммы задолженности по НДФЛ у суда отсутствуют.

Помимо прочего, в подтверждении наличия у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, административным ответчиком представлен ответ УФНС России по Томской области от 03.04.2024 <номер обезличен>, по данным информационного ресурса налогового органа по состоянию на 02.04.2024 к ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 238598,45 руб., из которых: 89406, 23 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022); 38672,75 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 45842 руб. – задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере; 791,90 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ; 19702 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов); 6856,45 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц; 356,66 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц; 35270,86 руб. – сумма пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ (из которой 34878,31 руб. начислено на сумму совокупной обязанности после перехода на ЕНС); 1690,60 руб. - задолженность по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № 3746 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки в размере 335121,12 рублей и пени в размере 73284,10 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17.07.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного в материалы дела, административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет налогов, страховых взносов и пени и признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 55994,06 руб. нашел свое подтверждение.

При этом доводы административного ответчика о наличии переплаты по НДФЛ в размере 311334 руб. и необходимости ее зачета в счет задолженности, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, при наличии переплаты административный ответчик не лишен права обратиться с заявлением о зачете переплаты в счет уплаты имеющейся задолженности непосредственно в налоговый орган. При этом каких-либо достоверных сведений о том, что ФИО1 такого рода заявление подавалось в налоговый орган и им было принято соответствующее решение материалы дела не содержат, соответствующих доказательств стороной административного ответчика не представлено.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС, УФНС России по Томской области правомерно направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3746 с соблюдением процессуального срока.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Томска от 08.11.2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, страховым взносами и пени, установлено, что по требованию № 3746 от 25.05.2023 административный истец уже обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 17.01.2024, соответственно в предусмотренный законом шестимесячный срок. На основании указанного заявления, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 14.02.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 руб. УФНС России по Томской области 28.02.2024 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № 3746, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года. Указанное подтверждается материалами административного дела № 2а-594-1л/2024, полученного по запросу суда.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период 2023 года в размере 55994,06 руб., в том числе: по налогам – 45842 руб., по пени за период с 2023 по 2024 года, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10125,06 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска от 01.04.2024 указанный выше судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось 01.10.2024, что подтверждается квитанций об отправке.

При этом следует отметить, что как было установлено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 55994,06 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, часть 2 статьи 290 КАС РФ не содержит требования на указание в резолютивной части реквизитов, по которым необходимо осуществлять взыскание налогов, данный вопрос подлежит разрешению при исполнении судебного акта. В связи с чем суд находит требования административного истца об указании реквизитов излишне заявленными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного СудаРоссийской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <дата обезличена> года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55994,06 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 10152,06 руб., на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 19 февраля 2025 года