Решение № 2А-358/2020 2А-358/2020~М-309/2020 М-309/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-358/2020

Дело № 2а-358/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего Дереча А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 2817 руб.: за 2016-976 руб., 2017 – 773 руб., за 2018 -1068 руб.; пени в размере 14,43 руб.: за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 6,97 руб., за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 7,46 руб., всего 2831, 43 руб.; транспортного налога за 2018 год в размере 2250 руб., пени в размере 8,22 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, всего 2258, 22 руб.; по земельному налогу 692 руб.; за 2017 г. в размере 7 руб., за 2018 г. 685 руб., пени в размере 2, 53 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 г., всего 694, 53 руб., на общую сумму 5784, 18 руб., указав, что согласно справок о доходах ФИО1 получил доход от ООО «Бородинское» за 2016-2018 г. в общей сумме 21 922,50 руб., обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законодательством сроки исполнена не была.

За ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАЗДА TITANVIN134647, год выпуска 1991, дата регистрации права 13.09.2012;

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения по транспортному налогу. Обязанность по уплате вышеуказанного налога не исполнена.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 33081333, дата регистрации права 20.01.2009;

ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако обязанность по их уплате не исполнена.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 НК РФ.

В силу положений ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 2 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 6 ст. 227 НК РФ устанавливает, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справкам о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № 249 от 31.01.2017 имел доход общей суммой 7509 руб., 2017 год № 263 от 13.02.2018 имел доход общей суммой 6198,50 руб., 2018 год № 257 от 24.01.2017 имел доход общей суммой 8215 руб., не уплатил налог в общей сумме 2850 руб. (л.д.11,12,13).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Транспортный налог в соответствии со ст.356 НК РФ устанавливается как Налоговым кодексом РФ, так и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Закон Белгородской области от 28.11.2002 г. №54 «О транспортном налоге» (в ред. Закона № 12 от 30.12.2010 г.) определил ставки налога и срок его оплаты не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

По сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД ОМВД России по Новооскольскому городскому округу в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик является собственником транспортного средства №, марка/модель: МАЗДА TITANVIN134647, год выпуска 1991, дата регистрации права 13.09.2012 (л.д. 28).

Административный ответчик, также является собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, доли 57700/33081333, дата регистрации права 20.01.2009, что подтверждается полученными из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ сведениями (л.д. 28-29). Данный земельный участок находится в собственности ФИО1 с 2009 г.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В нарушение указанного положения Закона административный ответчик налог в установленный законом срок 02.12.2019 г. (с учетом выходных дней) не оплатил.

Согласно личному кабинету налогоплательщика ФИО1 административным истцом направлены налоговое уведомление № 14979130 от 09.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц за не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 17-18), налоговое уведомление № 12446674 от 10.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц за не позднее 02 декабря 2019 г. (л.д. 14-16). В уведомлениях указаны сумма налога, исчисленная за автомобиль в сумме2250 руб., налога на земельный участок в сумме 692 рублей, а также налога на доходы физических лиц в сумме 2817 руб.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налогов, пени в установленные законодательством сроки исполнена не была, Межрайонной ИФНС № 6 России по Белгородской области в адрес плательщика было направлено требование от 28.01.2019 № 4328 (л.д. 24-25) об уплате до 18 марта 2019 г. налога на доходы физических лиц в размере 773 руб. и пени по в размере 6,97 рублей; требование от 20.12.2019 № 16886 (л.д. 22-23) об уплате до 21 января 2020 г. налога налогу на доходы физических лиц в размере в размере 2044 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере в размере 7,46 рублей; транспортного налога в размере 2250 руб., и пени по транспортному налогу в размере 8,22; а также земельного налога в размере 692 рублей и пени по земельному налогу в сумме 2.53 рублей.

Требования об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

27 февраля 2019 года МРИ ФНС России №6 по Белгородской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки пени по транспортному налогу и земельному налогу. Судебный приказ от 28.02.2020 г. был отменен определением от 19.03.2020 г. в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 34-35).

Требования п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ соблюдены.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019 г. составила 2817 руб. (с учетом переплаты 33 руб.), пени в размере 14.43 руб., за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 6,97 руб., за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 7,46 руб. (л.д. 21,26); недоимка по налогу на земельный налог за 2017 г. – 7 руб., за 2018 г.- 685 руб., пеня за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 – 2,53 руб. (л.д. 20); недоимка по транспортному налогу за 2018 г. – 2250 руб., пеня за период с 3.12.2019 по 19.12.2019 – 8,22 рублей (л.д. 19).

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности, и не опровергнут ответчиком. Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратится в суд с иском об изыскании налога.

Шестимесячный срок для обращения с иском, установленный ч.2 ст.48 НК РФ, соблюден.

По смыслу положений п.1 ст.72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно п.1 ст.75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области сумму недоимки:

по налогу на доходы физических лиц в размере 2817 руб.: за 2016 год - 976 руб., 2017 год – 773 руб., за 2018 год -1068 руб., пени в размере 14.43 руб., за период с 24.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 6,97 руб., за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г., всего 2831, 43 руб.;

транспортного налога за 2018 год в размере 2250 руб., пени в размере 8,22 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 7,46 руб., всего 2258, 22 руб.;

земельного налога 692 руб.; за 2017 г. в размере 692 руб., за 2018 г. 7 руб., за 2018 г. – 685 руб., пени в размере 2, 53 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 г., всего 694, 53 руб., на общую сумму 5784, 18 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета «Чернянский район» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Чернянский районный суд.

Судья А.Н. Дереча