Решение № 2А-1867/2018 2А-1867/2018~М-1184/2018 М-1184/2018 от 8 июля 2018 г. по делу № 2А-1867/2018

Дело № 2а-1867/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 июля 2018 года город Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Андреева И.С. при секретаре Усмановой И.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании налогового уведомления недействительным,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) о признании недействительным налогового уведомления № от 23 августа 2017 года (в части перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015 год по налоговому уведомлению № от 25 января 2017 года). Кроме того, административный истец просил признать действительными отмененные ранее налоговые уведомления по начислению налога на имущество за 2015 год № от 25 января 2017 года и № от 27 января 2017 года.

В обоснование заявленных требований административный истец ФИО1 указала, что, являясь в 2015 году собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и садового дома, расположенного по адресу: <адрес> она уплатила налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1105 руб., в том числе по налоговому уведомлению № от 25 января 2017 года за квартиру 977 руб., по налоговому уведомлению № от 27 января 2017 года за садовый дом 128 руб. В августе 2017 года по суммам налога на имущество за 2015 год налоговой инспекцией был произведен перерасчет, и сумма налога составила 3108 руб., в том числе по налоговому уведомлению № от 23 августа 2017 года за квартиру 3108 руб. Данный перерасчет налога ФИО1 считает неправомерным, в связи с чем обратилась в суд с настоящим иском.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Советскому району г. Челябинска – ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Челябинской области – ФИО3 в судебном заседании полагала исковые требования не подлежащими удовлетворению, представила отзыв на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца по основаниям изложенным в отзыве.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца, представил отзыв.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 18 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения пункта 2 статьи 401 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Так, Законом Челябинской области от 28.10.2015 № 241-ЗО установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2016 года.

Из представленных материалов следует, что за 2015 год налог на имущество физических лиц исчислен налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

На территории г. Челябинска ставки налога на 2015 год определены Решением Челябинской городской Думы от 18.11.2014 № 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога, процентов

объектов жилого назначения

объектов нежилого назначения

До 300000 рублей включительно

0,1

0,1

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,22

0,3

Свыше 500000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,7

2,0

Свыше 1500000 рублей

1,2

2,0

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и органами технической инвентаризации в соответствии со статьей 85 Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде 2015 года ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и садового дома, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно сведениям органов технической инвентаризации инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2013г. составляет <данные изъяты> руб., инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2013г. составляет <данные изъяты> руб.

Согласно Приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равен 1,147.

Таким образом, инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с учетом коэффициента-дефлятора, по состоянию на 01.01.2015г. составляет 444048,43 руб. (387139 руб. х 1,147); инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с учетом коэффициента-дефлятора, по состоянию на 01.01.2015г. составляет 127851,50 руб. (111466 руб. х 1,147).

Суммарная инвентаризационная стоимость указанных объектов составляет 571899,93 руб. (444048,43 руб. + 127851,50 руб.), что соответствует налоговой ставке 0,7%, примененной налоговыми органами при расчете налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении.

Расчет налога на имущество физических лиц в первичных налоговых уведомлениях от 25.01.2017 №, от 27.01.2017 № за 2015 год произведен налоговым органом в отношении объектов, принадлежащих ФИО1 на праве собственности, с применением ставок налога без учета суммарной инвентаризационной стоимости, что не соответствует положениям ст. 404 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, произведенный налоговым органом перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в отношении квартиры, с учетом суммарной инвентаризационной стоимости объектов, является верным.

Между тем, доводы административного истца о том, что налоговым органом неправомерно приравнен садовый дом к жилым домам, являются необоснованными.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 8 Письма ФНС России от 23.11.2016 № БС-4-21/22236@ «О положениях Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части, касающейся налогообложения имущества)» положения пункта 2 статьи 401 Кодекса с 01.01.2015 распространены на дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (независимо от назначения таких домов, включая нежилые).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц в отношении квартиры и садового дома соответствует действующему законодательству. Требования административного истца о признании недействительным налогового уведомления № от 23 августа 2017 года (в части перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015 год по налоговому уведомлению № от 25 января 2017 года) являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Челябинска о признании налогового уведомления недействительным отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Андреев