Решение № 2А-454/2025 2А-49/2026 2А-49/2026(2А-454/2025;)~М-491/2025 М-491/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-454/2025

УИД: 28RS0024-01-2025-000988-60

Дело № 2а-49/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года г. Шимановск

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2026 года

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Михайлова С.А.,

при секретаре Федоровой В. С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

В Шимановский районный суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 14147 рублей 54 копеек.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 с 20.02.2017 по 08.04.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на ОМС и ОПС за период с 2017 – 2019 гг. в следующих размерах: за 2017 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 составили 20 126,79 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 составили 3947,95 рублей; сумма страховых взносов на ОПС в размере 1% составила 570,71 рублей по сроку уплаты 02.07.2018 (сумма дохода ЕНВД (357071,00 – 300000,00)*1%. За 2018 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 составили 26545,00 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 составили 5840,00 рублей; За 2019 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 23.04.2019 составили 7990,81 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 23.04.2019 составили 1837,98 рублей. ФИО1 в установленные сроки уплаты страховые взносы не уплачены. ФИО1 применяла в 2017 году систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. 2017 (корректировка №1) сумма налога к уплате по сроку 25.07.2017 составила 14607,00 рублей. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 3 кв. 2017 г. (корректировка №1) сумма налога к уплате по сроку 25.10.2017 составила 14607,00 рублей. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 4 кв. 2017 г. сумма налога к уплате по сроку 25.01.2018 составила 14607,00 рублей. ФИО1 в установленные сроки уплаты ЕНВД не уплачен. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно налогового уведомления № на уплату налога на имущество физическим лицом за 2017 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО1 сумма налога по сроку уплаты 03.12.2018 составила – 125,00 рублей. ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 год в установленный срок не уплачен. С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Взыскиваемая налоговым органом сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени до 01.01.2023 на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов, в общей сумме 25559,47 рублей, в том числе по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 пеня составила 17059,43 рублей; по ЕНВД за период с 20.12.2018 по 31.12.2022 пеня составила 6282,48 рублей; налог на имущество физических лиц за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 пеня составила 29,38 рублей. С 01.01.2023 по 19.05.2025 начислены пени в сумме 15812,38 рублей. Таким образом, задолженность по пеням сложилась следующим образом: (25559,47 (пеня до 01.01.2023) + 15812,38 (сальдо по пене с 01.01.2023 по 19.05.2025) – 27223,55 (пеня, ранее обеспеченная принятыми мерами взыскания) = 14147,54 рублей. Так как сумма вышеуказанных налогов, а также сумма начисленной пени не была уплачена ФИО1 в бюджет налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 5586 от 27.06.2023, со сроком уплаты до 26.07.2023 года. В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.06.2025 мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 02.07.2025 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма пени налогоплательщиком в доход бюджета не уплачены. Просят взыскать с ФИО1 задолженность пени в сумме 14147,54 рублей.

Согласно дополнительным пояснениям к административному исковому заявлению административного истца, по состоянию на 18.01.2026 в отношении ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 75790,71 рублей, в том числе: страховые взносы в сумме 42374,79 рублей, в том числе: страховые взносы на ОМС в сумме 5840,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2019; страховые взносы на ОМС в сумме 1873,98 рублей по сроку уплаты 23.04.2019; страховые взносы на ОПС в сумме 26545,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2019; страховые взносы на ОПС в сумме 7990,81 рублей по сроку уплаты 23.04.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 125 рублей, пеня в сумме 33415,92 рублей. С 01.01.2023 распределение денежных средств с ЕНП производится в строгом хронологическом порядке, установленном п.8 ст. 45 НК РФ, в том числе: недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. 19.01.2026 на ЕНП поступили денежные средства на сумму 14147,54 рублей, которые в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределены в счет уплаты страховых взносов по ОМС в сумме 2528,69 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, страховых взносов на ОПС в сумме 11493,85 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, налога на имущество за 2017 год в сумме 125 рублей. По состоянию на 21.01.2026 в отношении ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 61673,28 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОМС в сумме 5185,29 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 23041,96 рублей, пеня в сумме 33446,03 рублей. Управление настаивает на исковых требованиях в полном объеме и просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 14147,54 рублей.

На данное административное исковое заявление и пояснениям к административному исковому заявлению от административного ответчика ФИО1 возражения не поступали.

Представитель административного истца УФНС России по Амурской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законном установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 за период с 2017 – 2019 гг. начислены страховые взносы на ОМС и ОПС в следующих размерах: за 2017 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 составили 20 126,79 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 составили 3947,95 рублей; сумма страховых взносов на ОПС в размере 1% составила 570,71 рублей по сроку уплаты 02.07.2018 (сумма дохода ЕНВД (357071,00 – 300000,00)*1%. За 2018 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 составили 26545,00 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 составили 5840,00 рублей; За 2019 год: фиксированные страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 23.04.2019 составили 7990,81 рублей; фиксированные страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 23.04.2019 составили 1837,98 рублей. ФИО1 применяла в 2017 году систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. 2017 (корректировка №1) сумма налога к уплате по сроку 25.07.2017 составила 14607,00 рублей. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 3 кв. 2017 г. (корректировка №1) сумма налога к уплате по сроку 25.10.2017 составила 14607,00 рублей. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 4 кв. 2017 г. сумма налога к уплате по сроку 25.01.2018 составила 14607,00 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 составил 125 рублей.

Наличие оснований для начисления и обязанности по уплате указанных налогов, административный ответчик не оспаривал и не опроверг.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, ФИО1 начислены пени до 01.01.2023 на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 25559,47 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 пеня составила 17059,43 рублей; по ЕНВД за период с 20.12.2018 по 31.12.2022 пеня составила 6282,48 рублей; налог на имущество физических лиц за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 пеня составила 29,38 рублей.

С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01 января 2023 г. требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01 января 2023 г. - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что пеня до 01.01.2023 года за недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов составила 25559,47 рублей. За период с 01.01.2023 по 19.05.2025 начислены пени в сумме 15812,38 рублей. Таким образом, задолженность по пеням сложилась следующим образом: (25559,47 (пеня до 01.01.2023) + 15812,38 (сальдо по пене с 01.01.2023 по 19.05.2025) – 27223,55 (пеня, ранее обеспеченная принятыми мерами взыскания) = 14147,54 рублей. За ФИО1 числилась задолженность по пене, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ в размере 14147 рублей 54 копейки.

На момент подачи административного иска, как и на момент его рассмотрения, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в размере 14147 рублей 54 копейки.

11.06.2025 г. и.о. мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 14147,54 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку от 02.07.2025 года судебный приказ от 11.06.2025 вынесенный и.о. мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам – пени за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 14147,54 рублей отменен.

19.01.2026 ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 14147, 54 рублей, который в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределен в счет уплаты страховых взносов по ОМС в сумме 2528,69 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, страховых взносов на ОПС в сумме 11493,85 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, налога на имущество за 2017 год в сумме 125 рублей.

По состоянию на 21.01.2026 в отношении ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 61673,28 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОМС в сумме 5185,29 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 23041,96 рублей, пеня в сумме 33446,03 рублей.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет пени проверен судом и признан судом верным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца.

Заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, проживающей по адресу <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) сумму задолженности по пене за период с 01.01.2023 года по 19.05.2025 года в размере 14147 рублей 54 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Шимановск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Михайлов С. А.