Решение № 2-3203/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2-3203/2025

УИД №

Дело № 2-3203/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г. Нижний Новгород

Приокский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при помощнике судьи Голубевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о возврате излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился с поименованным исковым заявлением в суд.

В обоснование заявленных требований истец указывает, что он является наследником первой очереди С***А.А.(наследственное дело №). В рамках вышеуказанного наследственного дела по запросу нотариуса ФИО2, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ дала № дсп, дала ответ, что у наследодателя в карточке расчета с бюджетом по НДФЛ числилась переплата в размере 934 645 руб. Таким образом, из полученной справки от Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области стало известно о наличии переплат в налоговые органы РФ наследодателем.

Ввиду того, что от нотариуса получен отказ о выдаче свидетельства о праве на наследство, а именно на сумму переплат наследодателем по НДФЛ в размере 934 645 руб., которая числилась на момент открытия наследственного дела №, принимая во внимание, что на основании п. 7 ст. 78 НК РФ у налогового органа отсутствует самостоятельная возможность вернуть Истцу денежные средства, излишне уплаченные в бюджет РФ по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является наследодатель, в целях сохранения баланса между правами лиц, участвующих в деле, Истец обратился в суд за восстановлением своего права на получение денежных средств, находящихся в бюджете РФ в качестве переплаты по налогам наследодателем. Просит суд: Признать право собственности на излишне уплаченные налоги умершим С***А.А., в порядке наследования по закону; Взыскать с Ответчика в пользу Истца сумму излишне уплаченного налога в размере 934 645 руб., расходы по оплате госпошлины.

При разрешении процессуального вопроса относительно вида судопроизводства, в котором подлежат рассмотрению заявленные требования, представитель истца ФИО3, действующий на основании доверенности, уточнил заявленные требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, согласно которым окончательно просит суд:

-включить в наследственную массу умершего С***А.А., сумму излишне уплаченного им налога на доходы физических лиц в размере 934 645 (Девятьсот тридцати четырех тысяч шестисот сорока пяти) рублей;

-признать за ФИО1 право собственности на излишне уплаченные налоги умершим С***А.А., в размере 934 645 (Девятисот тридцати четырех тысяч шестьсот сорок пяти) рублей, в порядке наследования по закону;

- возложении обязанности на Межрайонную ИФНС № по Нижегородской области по выплате Истцу излишне уплаченных налогов в размере 934 645 (Девятисот тридцать четырех тысяч шестисот сорока пяти) руб.;

-взыскать с Ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Истец ФИО1 (СНИЛС №) в судебное заседание явку своего представителя не обеспечила, извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении гражданского в свое отсутствие и отсутствие представителя истца.

Ответчик: Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание явку своего представителя не обеспечили, извещены своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется отзыв на иск.

Третьи лица: УФНС России по Нижегородской области, Нотариус ФИО2, МИФНС № по Нижегородской области - в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, извещены своевременно и надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст.35 ГПК РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судом в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Приокского районного суда города Нижнего Новгорода.

Суд с учетом представленных документов, полагает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело по существу по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив и изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со статьёй 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи). Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 1141 Гражданского кодекса Российской Федерации, если наследодатель не оставил завещания, к наследованию призываются наследники по закону в порядке очередности. Первую очередь в соответствии с пунктом 1 статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации составляют дети, супруг и родители наследодателя.

Судом установлено, что после смерти С***А.А., ДД.ММ.ГГГГ., истец является наследником первой очереди, наличие спора касаемо наследуемого имущества, как и иных наследников первой очереди судом не установлено (наследственное дело №).

Согласно ст. 264 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд устанавливает факты, от которых зависит возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан, организаций.

В силу ст. 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В силу п. п. 2, 4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Исходя из требований ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

На основании вышеизложенного, оценивая в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что требования истца законны и обоснованны, доводы истца, указанные в обоснование заявленных требований подтверждены письменными материалами дела, действия по вступлению в права наследования совершены истцом в течение срока, установленного пунктами 1, 3 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации, что свидетельствует о принятии им наследства, одним из указанных в статье 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации, способов.

Статья 46 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ 1. Налогоплательщики имеют право на: …5) на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

Согласно ст. 32 Налогового кодекса РФ 1. Налоговые органы обязаны:… 7) осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

Порядок таких зачетов и возвратов регламентирован главой 12 Налогового кодекса РФ, из анализа которой следует, что статья 78 Налогового кодекса РФ устанавливает режим зачета и возврата излишне уплаченных налоговых обязательств.

Согласно ст. 78 Налогового кодекса РФ 1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 08.02.2007г № 381-О-П, в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Кодексом закреплено право налогоплательщика на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 78 Кодекса).

В силу пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 поименованного кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 НК РФ).

Согласно статье 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации (пункт 4).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О, содержание положений статьи 78 Налогового кодекса РФ позволяют налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Но данная норма законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, С***А.А. ИНН № состоял на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области.

ДД.ММ.ГГГГ С***А.А. умер, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению ФИО4, действующей от имени ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., нотариусом ФИО2 было открыто наследственное дело № к имуществу умершего С***А.А., копия которого имеется в материалах дела.

По запросу нотариуса ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области, ответчиком был предоставлен ответ № дсп от ДД.ММ.ГГГГ о том, что у наследодателя С***А.А. в карточке расчета с бюджетом по НДФЛ числилась переплата в размере 934646 руб.

На основании вышеуказанного ответа Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, нотариус ФИО2 было вынесено постановление об отказе в совершении нотариального действия, а именно выдаче свидетельства о праве на денежные средства, принадлежащие С***А.А. в виде переплаты налога (НДФЛ).

При рассмотрении указанного дела, представитель ответчика (налогового органа) в судебном заседании подтвердила наличие переплаты по налогу у наследодателя. При этом пояснила также, что в связи со смертью наследодателя, переплата по налогу закрыта.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, что подтверждается действующей судебной практикой, в частности Определением Верховного Суда Российской Федерации по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как следует из материалов дела, сумма излишне уплаченного налога в силу пункта 3 статьи 78 НК РФ в данном случае установлена самим налоговым органом с учетом налогового периода и представленных в указанный налоговый период деклараций и других законных оснований, для ее определения заявления умершего ИП С***А.А. не требуется.

При этом, подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога С***А.А. не мог в связи со смертью, его предпринимательская деятельность прекратилась по независящим от воли и желания самого индивидуального предпринимателя обстоятельствам.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика, на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от С***А.А. в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее законодательство на содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законом также не исключает возможности такого правопреемства.

Истец является наследником по закону имущества умершего С***А.А., состоящего из права на получение данных денежных средств, и отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных сумм, не подлежащих зачислению в бюджет.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Факт реальной переплаты налога наследодателем нашел свое подтверждение при рассмотрении дела.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных исковых требований и возврате излишне уплаченного налога, признании за истцом права собственности на поименованное имущество и возложении на ответчика обязанности произвести возврат денежных средств.

В соответствии со ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 98, ст.ст. 194-199, ст. 210, ст.ст.264-268, Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в наследственную массу умершего С***А.А. (ИНН №), сумму излишне уплаченного им налога на доходы физических лиц в размере 934 645 руб.

Признать за ФИО1 (паспорт №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ) право собственности на излишне уплаченные налоги умершим С***А.А., в размере 934 645 руб., в порядке наследования по закону.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области (ИНН №) произвести выплату ФИО1 излишне уплаченного налога (наследодателя С***А.А. - ИНН №) в размере 934645 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области (ИНН №) расходы по оплате государственной пошлины в пользу ФИО1 (паспорт №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ) в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Нижегородского областного суда в течение месяца через Приокский районный суд г. Нижний Новгород.

Судья А.Н. Васенина