Решение № 2А-4964/2024 2А-4964/2024~М-4148/2024 М-4148/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-4964/2024

Дело № 2а-4964/2024 КОПИЯ

УИД: 59RS0005-01-2024-006764-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г.Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сарухановой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 97836,36 рублей, в т.ч. налог – 0,00,00 рублей, пени- 97836,63 рублей; по состоянию на 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 31447,49 рублей, в т.ч. налог – 0,00,00 рублей, пени- 31447,49 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком своевременно обязанности по уплате следующих налогов и пени.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021-2022 гг. и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогам не входит в предмет данного искового заявления.

По состоянию на 05.02.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 6551561,25 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3036138,05 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 3203892,00 рублей, земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 107903,20 рублей и 1319,00 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 202243,00 рублей и 65,00 рублей.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 составила 97836,63 рублей, за период с 05.03.2024 по 13.03.2024 составила 31447,49 рублей.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ – Инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 05.02.2024. Новая задолженность более 10000,00 рублей образовалась после 05.02.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Мировым судьей 19.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-314/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 03.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 04.03.2024. Новая задолженность более 10000,00 рублей образовалась после 04.03.2024, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025.

Мировым судьей 19.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-534/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 03.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 03.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по 4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 97836,63 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.02.2024 по 04.03.2024; пени в размере 31447,49 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 13.03.2024.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

Финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на 04.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 97836,36 рублей, в т.ч. налог – 0,00,00 рублей, пени- 97836,63 рублей; по состоянию на 13.03.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 31447,49 рублей, в т.ч. налог – 0,00,00 рублей, пени- 31447,49 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком своевременно обязанности по уплате следующих налогов и пени.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021-2022 гг. и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3036138,05 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 3203892,00 рублей, недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 107903,20 рублей и 1319,00 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 202243,00 рублей, 65,00 рублей взысканы судебным приказом № 2а-509/2024 мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 составила 97836,63 рублей, за период с 05.03.2024 по 13.03.2024 составила 31447,49 рублей.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

19.03.2024 мировой судья судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-314/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в размере 97836,63 рублей, в том числе: по налогам в размере 0,00 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 97836,63, который 03.04.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

02.04.2024 мировой судья судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-534/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в размере 31447,49 рублей, в том числе: по налогам в размере 0,00 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 31447,49, который 03.04.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 27.09.2023, т.е. срок подачи первого заявления о взыскании задолженности истекает 27.03.2024.

Мировым судьей 19.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-314/2024.

Мировым судьей 02.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-534/2024 (заявление поступило мировому судье 26.03.2024).

Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа в установленный срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебных приказов, 03.04.2024 мировым судьей вынесены определения об отмене указанных судебных приказов.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 03.10.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по ч.4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 129284,12 рублей, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд исходит из следующего.

Поскольку по состоянию на 01.01.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 6551561,25 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3036138,05 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 3203892,00 рублей, земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 107903,20 рублей и 1319,00 рублей, за налоговый период 2022 года в размере 202243,00 рублей, 65,00 рублей, на указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, сумма пеней начисленных на неисполненную совокупную обязанность на 05.02.2024/05.03.2024 за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 составила 97836,63 рублей, за период с 05.03.2024 по 13.03.2024 составила 31447,49 рублей.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4878,52 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, пени в размере 97836,63 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.02.2024 по 04.03.2024; пени в размере 31447,49 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 05.03.2024 по 13.03.2024.

Всего задолженность в размере: 129284,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4878,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.01.2025.

Председательствующей: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: