Решение № 2А-950/2019 2А-950/2019~М-658/2019 М-658/2019 от 3 апреля 2019 г. по делу № 2А-950/2019

№ 2а-950/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Омск 03 апреля 2019 года

Октябрьский районный суд г.Омска в составе

председательствующего судьи Шафоростовой Л.С.,

при секретаре Редорович М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому АО г.Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 1049,74 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу в размере 456 рублей, пени по транспортному налогу в размере 9,41 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 250,39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,09 рублей, земельный налог в размере 272 рублей, пени по земельному налогу в размере 34,85 рублей. В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данных налогов как собственника объектов налогообложения. В связи с неисполнением обязанности по их уплате ответчику были исчислены пени, направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месту слушания дела надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 Налогового кодекса РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п. 5 ст. 54 Кодекса).

На основании ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (пункт 1).

В силу требований ст. ст. 400-405 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база (ст. 403 Налогового кодекса РФ) определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата земельного налога регулируется положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками (ст. 388 Налогового кодекса РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 66 Земельного кодекса РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса РФ), Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- автомобиля №, госзнак №, с 03.08.2000 года по настоящее время (л.д. 8, 50-53);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 47,40 кв.м., с 25.01.2012 года по настоящее время (л.д. 8, 47);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с 05.07.2004 по 11.12.2014 (л.д. 9);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9).

В силу положений ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

- № 747152 от 08.04.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 272 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 161 рублей, сроком уплаты до 01.10.2015 года (л.д. 12);

- № 444602 от 19.04.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 456 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 64 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 80 рублей, сроком уплаты до 01.10.2015 года (л.д. 13);

- № 80173679 от 12.10.2017, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 456 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в общей сумме 519 рублей, сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д.10).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были выставлены требования:

- № 391192 по состоянию 02.03.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,39 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 8,74 рублей, сроком уплаты до 15.05.2015 года (л.д. 27);

- № 44330 по состоянию 22.10.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 80 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,63 рублей, сроком уплаты до 25.01.2016 года (л.д. 23);

- № 5587 по состоянию 30.08.2016, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 272 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 26,11 рублей, сроком уплаты до 10.10.2016 года (л.д. 19);

- № 11181 по состоянию 19.02.2018, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 456 рублей, пени по транспортному налогу в размере 9,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,46 рублей, сроком уплаты до 25.04.2018 года (л.д. 15).

На основании ст. ст. 52, 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требований в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела. Требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением.

Ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, в связи с чем, истцом заявлены к взысканию суммы, содержащиеся в вышеуказанных требованиях.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В соответствии же с абзацем 3 п. 2 вышеуказанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что требованием № 391192 об уплате налога, направленным налоговым органом в адрес ответчика, был установлен срок для его добровольной уплаты до 15.05.2015, сумма, заявленная ко взысканию не превысила 3000 рублей, истец имел возможность обратиться в суд не позднее 15.11.2018. Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому АО г.Омска обращалась к мировому судье судебного участка №65 Октябрьского судебного района в г.Омске за выдачей судебного приказа в установленный законом срок.

Таким образом, применительно к положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г.Омске от 22.11.2018 года был отменен судебный приказ от 07.11.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому АО г.Омска задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 272 рублей, пени в размере 34,85 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в размере 733 рублей, пени в размере 21,77 рублей, по транспортному налогу в размере 456 рублей, пени в размере 9,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 80 рублей, пени в размере 23,63 рублей, расходов о взыскании государственной пошлины в размере 200 рублей. В обоснование заявления об отмене судебного приказа ФИО1 указал, что возражает относительно его исполнения, ссылаясь на отсутствие договорных отношений с взыскателем.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция ФНС по Октябрьскому АО г.Омска обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от 22.11.2018 года № 2а-331/2018 (л.д. 6).

Из представленных в материалы дела налогового уведомления, требования об уплате налога, списков почтовой корреспонденции, определения об отмене судебного приказа следует, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом соблюдена.

Суд оставляет без внимания доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, так как они направлены неправильное толкование норм действующего законодательства, не содержат обстоятельств, которые бы опровергали письменные доказательства, представленные в материалы дела административным истцом, в связи с чем, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г.Омска задолженность по налогам, пени в размере 1049,74 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу в размере 456 рублей, пени по транспортному налогу в размере 9,41 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 250,39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,09 рублей, земельный налог в размере 272 рублей, пени по земельному налогу в размере 34,85 рублей.

Указанную сумму перечислять по реквизитам:

№
№

№
№

№
№

№

№
№

№
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Шафоростова

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2019 года.

25.07.2019 решение ОТМЕНЕНО ПОЛНОСТЬЮ с ПРЕКРАЩЕНИЕМ ПРОИЗВОДСТВА по делу.