Решение № 2А-4513/2025 2А-4513/2025~М-3154/2025 М-3154/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-4513/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Дзержинск 26 ноября 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего Тимонина А.Д.,

при секретаре судебного заседания Хромовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 114 015, 34 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2017 год в размере 44, 00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2015-2017 годы в размере 42, 14 рублей, за 2018 год в размере 189, 00 рублей, за 2019 год в размере 253, 00 рублей, за 2020 год в размере 270, 00 рублей, за 2021 год в размере 314, 00 рублей, за 2022 год в размере 410, 00 рублей; задолженность по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 122, 00 рублей, за 2022 год в размере 122, 00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 91, 91 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 68, 94 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год за период с 18.07.2023 по 14.05.2024 в размере 16 882, 78 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2017 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 8, 49 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2017 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 8, 13 рублей, за 2018 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 36, 48 рублей, за 2019 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 48, 83 рублей, за 2020 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 52, 11 рублей, за 2021 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 60, 60 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 14.05.2024 в размере 35, 86 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 23, 55 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 14.05.2024 в размере 10, 67 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 17 797, 11 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000) за 2017 за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 6, 72 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2017 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 6, 43 рублей, за 2018 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 28, 86 рублей, за 2019 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 38, 63 рублей, за 2020 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 41, 23 рублей, за 2021 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 47, 95 рублей, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 62, 61 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 18, 63 рублей, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 18, 63 рублей; всего 151 287, 27 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебном заседании административный иск признала частично, пояснила, что не согласна в части взыскания с нее налогов и пени за период с 2015 по 2019 год.

По смыслу положений ст.14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст.150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.399, ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории <адрес> налог на имущество физических лиц, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены решением Городской Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

На основании ст.207 и 209 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.387, п.1 ст.388 и п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На территории г. Дзержинска Нижегородской области земельный налог, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены постановлением Городской Думы г. Дзержинска Нижегородской области от 23.11.2005 № «О введении земельного налога на территории города Дзержинска».

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в 2023 году был получен доход.

Кроме того, за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: <данные изъяты>

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Административному ответчику был начислен транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на доход физических лиц, а также земельный налог. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно п.1, 3 и 4 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 1 234, 14 рублей, пени в размере 176, 74 09 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.3-5 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, размере более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, размере менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен.

Согласно п.2-4 и подп.1 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В данном случае суд отмечает, что в отношении заявленного ко взысканию налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы меры по принудительному взысканию указанной задолженности должны были быть приняты налоговым органом в 2017-2021 годах, в связи с чем срок для судебного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы административным истцом пропущен.

Как указано в постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

При этом, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Поскольку административным истцом пропущен срок для принудительного судебного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлялось, каких-либо доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что срок для принудительного судебного взыскания налога пропущен по неуважительной причине.

В связи с этим, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы не имеется.

В тоже время, поскольку доказательств погашения иной задолженности административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№; место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 114 015, 34 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2020 год в размере 270, 00 рублей, за 2021 год в размере 314, 00 рублей, за 2022 год в размере 410, 00 рублей; задолженность по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 122, 00 рублей, за 2022 год в размере 122, 00 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 91, 91 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 68, 94 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год за период с 18.07.2023 по 14.05.2024 в размере 16 882, 78 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2020 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 52, 11 рублей, за 2021 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 60, 60 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 14.05.2024 в размере 35, 86 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 01.01.2023 по 14.05.2024 в размере 23, 55 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023 по 14.05.2024 в размере 10, 67 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 17 797, 11 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000) за 2020 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 41, 23 рублей, за 2021 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 47, 95 рублей, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 62, 61 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 18, 63 рублей, за 2022 год за период с 15.05.2024 по 16.01.2025 в размере 18, 63 рублей; всего 150 465, 92 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья п/п А.Д. Тимонин

Копия верна

Судья