Решение № 2А-942/2024 2А-942/2024~М-151/2024 М-151/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-942/2024

Дело № 2а-942/2024

55RS0007-01-2024-000246-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 февраля 2024 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по ЦАО <адрес>. По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Налогоплательщик не снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 12 полных месяцев 2021-2022 года. в связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени. По сведениям, поступившим из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: транспортного средства марки НИССАН КАШКАИ, государственный регистрационный знак <***>; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В отношении данного объекта налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ и ст. 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 103538,92 рублей. На данную задолженность налоговыми органами приняты меры взыскания до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в общем размере 1315.00 руб.; страховые взносы ОПС в размере 37902,72 рублей, страховые вносы на ОМС в размере 8766,00 рублей и пени в общем размере 11683,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых: пеня в размере 1048,79 руб., начисленная на сумму страховых взносов на ОМС в размере 6884,00 рублей за 2019 год, за период с 01.01.2020г по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 479,86 рублей, начисленная на сумму страховых взносов на ОМС в размере 8426,00 рублей за 2021 год, за период с 11.01.2022г по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 306,67 рублей, начисленная на сумму страховых взносов на ОПС в размере 32448,00 рублей за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 267,74 рублей, начисленная на сумму страховых взносов на ОПС в размере 2655,24 рублей за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 1620,23 рублей, начисленная на сумму страховых взносов на ОПС в размере 32448,00 рублей за 2021, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 31,00 рубля, начисленная на сумму страховых взносов на ОПС в размере 1362,75 рублей за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 15,86 рублей, начисленная на сумму транспортного налога в размере 2115 рублей за 2021 год, запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа. Таким образом, после отказа в вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательно сальдо в размере 67914,70 рублей.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1315 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 37902,72 рублей, из которых за 2022 год в размере 36 539,97 рублей и за 2021 год – 1 362,75 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 683,73 рублей (л.д. 5-9).

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились, административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены (л.д. 48-49), явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной главой 33 КАС РФ (л.д. 9).

Судом ФИО1 направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему со сведениями, представленными УВМ УМВД России по <адрес>) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом (л.д. 26), то есть плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, административным истцом указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства марки НИССАН КАШКАЙ, VIN №, государственный регистрационный знак №

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 115 рублей (л.д. 24).

Данное налоговое уведомление передано административному ответчику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждении представлена информация.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Так, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени (л.д. 18 оброот-19, 33-40).

Вышеуказанные требования были переданы административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждении представлена информация.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 108 238,97 рублей (л.д. 17).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца с указанным выше административным иском.

Согласно представленному административным истцом расчету, совокупный размер задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 47 983,72 рубля (1315+37902,72+8766=47983,72) (л.д. 27-30).

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами и соответствует положениям ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком сведений о погашении задолженности не представлено, тем самым, требования в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме, со взысканием с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общем размере 47 983 рублей 72 копеек.

МИФНС № по <адрес> заявлено также требование о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 683,73 рублей, разрешая которые, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности (л.д. 14-16).

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с должника ФИО1 (л.д. 13).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44), и в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Таким образом, административное исковое заявление подано истцом в установленный законодательством срок.

С представленным административным истцом расчетом пени суд соглашается (л.д. 20-23), доказательств обратного, а равно как погашение размера пени, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного выше, по представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности, пени.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 1990 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 47 983 рублей 72 копеек, включающих в себя: транспортного налога за 2021 год в размере 1315 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 года в размере 37902,72 рублей, из которых за 2022 год в размере 36 539,97 рублей и за 2021 год – 1 362,75 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; а также задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 683,73 рублей, всего 59 667 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 1990 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ