Решение № 2А-2156/2020 2А-2156/2020~М-1511/2020 М-1511/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-2156/2020

Решение

Именем Российской федерации

26 мая 2020 года

Раменский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Уваровой И.А.

при секретаре Мольковой А.Р.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2156 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У с т а н о в и л:

МИФНС России № 1 по Московской области обратилась с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога в сумме <...> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере <...>., пеня в размере <...> руб.

В обоснование иска ссылается на то, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по оплате транспортного налога. <дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму <...> руб. <дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведениям, ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель БМВ 330 I, VIN: <номер>, Год выпуска 2000, Дата регистрации права <дата> 0:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1500, дата регистрации права <дата> 0:00:00, Дата утраты права <дата> 0:00:00.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере <...> руб., срок оплаты налога – <дата> Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты формирования требования.

Кроме того, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2014, 2016 налоговый период в размере <...> руб., срок уплаты налога <дата>. Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога с физических лиц было направлено <дата> заказным письмом по почте. Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до <дата>. Требование <номер> по состоянию на <дата> об оплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность до <дата>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ранее представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.46-47).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска. Ссылался на то, что налог им был уплачен.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из содержания ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

На основании ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель БМВ 330 I, VIN: <номер>, Год выпуска 2000, Дата регистрации права <дата> 0:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1500, дата регистрации права <дата> 0:00:00, Дата утраты права <дата> 0:00:00.

Налоговая инспекция начислила ответчику налоги, исходя из налоговой базы, ставки налога и периода нахождения объектов налогообложения в собственности.

В адрес налогоплательщика <дата> было направлено заказным письмом по почте налоговое уведомление <номер> от <дата>. В установленные сроки в добровольном порядке транспортный налог ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога. Определением мирового судьи судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области судебный приказ от <дата> был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.24).

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик ссылался на то, что налог им был оплачен.

Суд не соглашается с данными доводами по следующим основаниям.

Согласно п.7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020), поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что <дата> ФИО1 по самостоятельно сформировал платежное поручение, по которому оплатил на реквизиты КБК пени по транспортному налогу на сумму <...> руб. (л.д.59). Данная сумма была зачислена налоговым органом в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика в задолженность по пени, начисляемые за неуплату, неполную уплату транспортного налога (л.д.54).

<дата> ФИО1 подал заявление на уточнение платежа из КБК пени в КБК налог (л.д.58).

<дата> налоговым органом был произведен зачет данного платежа. Поскольку ответчиком в заявлении не был конкретизирован налоговый период, данная сумма зачтена в счет погашения части задолженности по транспортному налогу, размер общей задолженности которой составлял <...> руб. (л.д.55).

Суд полагает, что налоговым органом правомерно зачтена указанная сумма в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие налоговые периоды.

При этом суд исходит из следующего.

Во исполнение п.7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленном ответчиком платежном поручении от <дата> на сумму <...> рублей, не указано, за какой налоговый период ФИО1 произведена оплата, в связи с чем, и в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный ФИО1 платеж мог быть зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие налоговые периоды.

Доказательств обращения в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного им платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет, ФИО1 не представлено.

Из карточки расчетов по земельному налогу усматривается, что общая недоимка по земельному налогу составляет <...> руб. <дата> ФИО1 произвел оплату в размере <...> руб. и <дата> в сумме <...> руб. Данные платежные поручения были сформированы ответчиком самостоятельно. Заявления об уточнении указанных платежей за конкретный налоговый период в порядке п.7 ст. 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 в МИФНС России № 1 по Московской области не подавались.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и их удовлетворении.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 791,20 руб.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в сумме <...> руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме <...> руб.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Раменский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 04 июня 2020 года