Решение № 2А-814/2025 2А-814/2025~М-675/2025 М-675/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-814/2025

Дело № 2а-814/2025

67RS0008-01-2025-001562-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года город Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Паниной И.Н.,

при секретаре Клюевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В обоснование иска УФНС указало, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2016 и 2018-2022, земельного налога за 2014-2016, 2018-2022, налога на имущество физических лиц за 2013-2016 и 2018-2022, в связи с чем, образовалась задолженность. В связи с несвоевременной уплатой налогов за периоды: с 12.05.2024 по 04.06.2024 были начислены пени в сумме 12320,01 руб.; с 07.03.2024 по 04.04.2024 в сумме 14 886,67 руб.; с 05.06.2024 по 08.07.2024 в сумме 17 453,34 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2020г являлся собственником следующего имущества: транспортного средства Ниссан Примера, госрег.знак №002; помещения с кадастровым номером 67:26:0010609:1729, расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес> и помещения с кадастровым номером №002 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>а; земельного участка с кадастровым номером №002 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером 67:26:0010609:133 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес> и земельного участка с кадастровым номером №002 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>.

Обязанность по уплате налога административный ответчик не исполнил. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в общем размере 21 546,91 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 48 424 руб.;

- транспортный налог за 2020г. в размере 2 300 руб.;

- земельный налог за 2020г. в размере 24 869 руб., а также пени за неуплату указанных налогов в размере 21 546,91 руб.;

- пени за периоды: с 12.05.2024 по 04.06.2024 в сумме 12320,01 руб.; с 07.03.2024 по 04.04.2024 в сумме 14 886,67 руб.; с 05.06.2024 по 08.07.2024 в сумме 17 453,34 руб.; (л.д.4-7, 35-38, 61-64, 88-90)

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Смоленской области №568 от 26.10.2018г. «О налоге на имущество физических лиц на территории Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области».

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 28.11.2008г. утверждено Положение о земельном налоге на территории Ярцевского городского поселения Смоленской области.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 01.01.2023г. пени начисляются на сумму образовавшейся совокупной обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.116,113, 123).

В 2020 году ФИО1 являлся собственником имущества (л.д.113, 116), а соответственно, плательщиком налогов, установленных ст.ст. 363, 388, 400 НК РФ, а именно:

- транспортного средства Ниссан Примера, госрег.знак №002;

- помещения с кадастровым номером 67:26:0010609:1729 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>г;

- помещения с кадастровым номером №002, расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>а;

- земельного участка с кадастровым номером №002 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>г;

- земельного участка с кадастровым номером 67:26:0010609:133 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>а;

- земельного участка с кадастровым номером №002 расположенного по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, <адрес>.

ФИО1 направлялось требование № 13730 от 15.12.2021 о необходимости не позднее 28.01.2022 уплатить соответствующие налоги на имущество. (л.д. 117-118)

В связи просрочкой исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, ему в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование №15287 от 20.12.2021 о необходимости не позднее 02.02.2022 уплатить пени в размере 21 301,23 руб. (л.д.119-120)

Как следует из административного иска и информации УФНС (л.д.89-90, 131) сумма пени сложилась из:

- пени в размере 13 566,60 руб., начисленной за не уплату земельного налога за 2016 на сумму задолженности в размере 492 138 руб. и взысканной судебным приказом №2а-138/2018-27 от 15.05.2018;

- пени в размере 88,79 руб., начисленной за не уплату земельного налога за 2014 на сумму задолженности в размере 33 221 руб. и взысканной судебным приказом №2а-1070/2022 от 07.11.2022;

- пени в размере 27,10 руб., начисленной за не уплату налога на имущество за 2017 на сумму задолженности в размере 983 руб. и взысканной по судебному приказу №2а-944/2024-24 от 25.03.2024. В настоящее время находится на исполнении в ОСП по Ярцевскому и Духовщинскому районам, №002-ИП от 29.10.2024;

- пени в размере 23,37 руб., начисленной за не уплату налога на имущество за 2015 на сумму задолженности в размере 848 руб. и взысканной судебным приказом №2а-944/2024-24 от 25.03.2024. В настоящее время находится на исполнении в ОСП по Ярцевскому и Духовщинскому районам, №002-ИП от 29.10.2024;

- пени в размере 4,57 руб., начисленной за не уплату земельного налога за 2015 на сумму задолженности в размере 166 руб. и взысканной судебным приказом №2а-944/2024-24 от 25.03.2024. В настоящее время находится на исполнении в ОСП по Ярцевскому и Духовщинскому районам, №160364/24/67047-ИП от 29.10.2024;

- пени в размере 499 руб., начисленной за не уплату транспортного налога за 2020 на сумму задолженности в размере 2 300 руб. и взысканной судебным приказом №2а-531/2022-27 от 15.02.2022, который отменен 06.06.2025;

- пени в размере 2 274,73 руб., начисленной за не уплату налога на имущество за 2020 на сумму задолженности в размере 48 424 руб. взысканной судебным приказом №2а-531/2022-27 от 15.02.2022, который отменен 06.06.2025;

- пени в размере 4235,12 руб., начисленной за неуплату земельного налога за 2020 на сумму задолженности в размере 24 869 руб. и взысканной судебным приказом №2а-531/2022-27 от 15.02.2022, который отменен 06.06.2025;

- пени в размере 827,44 руб., за не уплату земельного налога за 2017 на сумму задолженности в размере 30 016 руб. и взысканной судебным приказом №2а-1068/2022 от 14.11.2022.

Вместе с тем, как указано в данном расчете, задолженность по пени в размере 827,44 руб. была списана по решению налогового органа №2170 от 17.11.2022 года.

Кроме того, решением Ярцевского городского суда от 14.11.2022г. (дело № 2а-1068/2022) в удовлетворении исковых требований УФНС о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017г. было отказано в связи пропуском срока на обращение.

Согласно правовой позиции Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, поскольку к настоящему времени возможность взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017г. утрачена, то начисление пени на недоимку по земельному налогу необоснованно, в связи с чем пени в размере 827,44 руб. не подлежат взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 15.02.2025 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам за 2020 и пени, который определением от 06.06.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Срок на обращение за взысканием указанных платежей административным истцом не пропущен.

Таким образом, требования УФНС России по Смоленской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 год: 48 424 руб. (налог на имущество); 2 300 руб. (транспортный налог); 24 869 руб. (земельный налог) и пени в сумме 20 719,47 руб. (21 546,91 руб. – 827,44 руб.) полежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с неуплатой налогов за период с 2013-2022г. у административного ответчика на ЕНС образовалось отрицательное сальдо в размере 962 500,34 руб. Указанная недоимка по налогам в настоящее время взыскивается с ФИО1 на основании судебных актов в ходе исполнительного производства, что видно из расшифровки недоимки по налогам в административном исковом заявлении.

На образовавшуюся совокупную обязанность в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом была начислена пеня за период:

- с 17.05.2024 по 04.06.2024 в общей сумме 12 320,01 руб. (л.д.4 об сторона - 6);

- с 07.03.2024 по 04.04.2024 в размере 14 886,67 руб. (л.д. 35 об.сторона - 37);

- с 05.06.2024 по 08.07.2024 в размере 17 453,34 руб. (л.д.61 об. сторона - 63).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию указанных сумм пени путем обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов №2а-1944/2024-27 от 20.06.2024, №2а-2293/2024-27 от 24.07.2024, №2а-1441/2024-27 от 06.05.2024, которые были отменены 06.06.2025 в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.11,42,68).

Срок на обращение за взысканием указанных платежей административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени за указанные периоды в общем размере 44 660,02 (руб. (12 320,01 руб.+ 14 886,67 руб.+ 17 453,34 руб.)

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета:

- транспортный налог за 2020 год в размере 2 300 (две тысячи триста) руб.;

- налог на имущество за 2020 год в размере 48 424 (сорок восемь тысяч четыреста двадцать четыре) руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 24 869 (двадцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят девять) руб.;

- пени в размере 20 719 (двадцать тысяч семьсот девятнадцать) руб. 47 коп.;

- пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в общем размере 44 660 (сорок четыре тысячи шестьсот шестьдесят) руб. 02 коп. (за период с 12.05.2024 по 04.06.2024 в сумме 12 320,01 руб.; за период с 07.03.2024 по 04.04.2024 в размере 14 886,67 руб.; за период с 05.06.2024 по 08.07.2024 в размере 17 453,34 руб.)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России): счет получателя: 03100643 000 000 018500; ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 182010606120101000 0510; единый казначейский счет 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000 000 018500 ИНН должника 672702817239, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206727230020442215

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) госпошлину в доход бюджета МО «Ярцевский муниципальный округ» в размере 5 229 (пять тысяч двести двадцать девять) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Н. Панина

Решение суда в окончательной форме принято 21 ноября 2025 года