Решение № 2А-971/2025 2А-971/2025~М-572/2025 М-572/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-971/2025

11RS0004-01-2025-001241-10

Дело № 2а-971/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Чевтаевой Е.Е.,

при секретаре Филипповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре Республики Коми 04 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, в обоснование административного иска, что административный ответчик в период с **.**.** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 за период занятия предпринимательской деятельностью были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР за **.**.** год в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС за **.**.** год в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рубля. В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом ФИО1 начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... от **.**.** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен – не позднее **.**.**. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено налогоплательщиком **.**.**. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. Задолженность по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС обеспечена мерами взыскания (судебный приказ мирового судьи ****). Вынесенный мировым судьей **** судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере ****, административным ответчиком **.**.** был отменен, что и послужило основанием для обращения в суд.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом, а именно – пени, начисленные за период с **.**.** в сумме **** руб.

Дело рассматривалось в соответствии со ст.150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела **** о выдаче судебного приказа, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.(п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно данным выписки ЕГРИП ФИО1 в период с **.**.** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя.

За период занятия предпринимательской деятельностью налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР за **.**.** год в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС за **.**.** год в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рублей, за **.**.** год – в размере **** рубля.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023, далее ФЗ № 263) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее-ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.4 ФЗ № 263 сальдо единого налогового счет физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

При этом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

В силу ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в ч.2 ст.69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № №... на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения установлен до **.**.**.

Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено **.**.**. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Дата подключения ФИО1 к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - **.**.**.

В пп.1 п.9 ст.4 ФЗ № 263 указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В силу чего в заявлении о вынесении судебного приказа в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Согласно п.1 ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом ФИО1 начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме ****

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Срок исполнения требования об уплате – не позднее **.**.**, общая сумма задолженности превышает 10 000 руб.

**.**.** мировым судьей **** выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере ****.

**.**.** по заявлению должника судебный приказ был отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке искового судопроизводства.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд **.**.**, т.е. в установленные законом сроки.

Из письменных возражений ответчика следует, что исковые требования он не признает в полном объеме, полагает, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд, просил применить последствия его пропуска и отказать в удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени:

****

****

****

****

****

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

До настоящего времени уплата задолженности не произведена административным ответчиком и, соответственно, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате задолженности №..., является правомерным до момента исполнения требования, о чем регламентировано абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и страховым взносам на ОМС обеспечена мерами взыскания (судебные приказы, вынесенные ****).

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Требование №... согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по пени за период с **.**.** в размере **** руб. не истек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам, а именно – пени в размере **** руб.

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме **** руб. (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца ****, паспорт №..., в доход бюджета задолженность по обязательным платежам, а именно – пени в размере ****

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме ****.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Чевтаева

Мотивированное решение составлено 08.08.2025