Решение № 2А-2899/2024 2А-361/2025 2А-361/2025(2А-2899/2024;)~М-2551/2024 М-2551/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-2899/2024

Дело № 2а-361/2025, УИД 50RS0006-01-2024-003736-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при секретаре Жарких А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МРИ ФНС России № 13 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит с ФИО3, ИНН №

недоимку и пени по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35 750 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 718 руб.

- земельному налогу за 2022 год в размере 882 861 руб.

- НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 руб.

- пени в размере 14 330.83 руб., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

В обоснование заявленного требования ссылается на выявленную недоимку; в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, судебный приказ отменен; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ №).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направив для участия в судебном разбирательстве представителя – адвоката ФИО2 (по ордеру) (л.д.43), которые возражала против взыскания недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 882 861 руб., с учетом представленных письменных возражений (л.д.46-49).

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес> Темрюкский отдел в судебное заседание не явился, представив письменный отзыв на иск, из которого следует, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО3 и определения Ленинского районного суда <адрес> краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определения Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определение Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, погашены права ФИО3 в отношении земельного участка № и №.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

По данным налогового органа ФИО3 являлась правообладателем земельного участка с кадастровым номером 23:30:№:956 по адресу: <адрес>, район Темрюкский, <адрес>, за который исчислен земельный налог в размере 458 960 руб., из расчета: налоговая база 71 526 240 руб. х 1 доля в праве х налоговая ставка 0,70, период владения 11 из 12; а также земельного участка с кадастровым номером 23:30:№ по адресу: <адрес>, район Темрюкский, <адрес>, за который исчислен земельный налог в размере 423 901 руб., из расчета: налоговая база 66 062 430 руб. х 1 доля в праве х налоговая ставка 0,70, период владения 11 из 12; итого 882 861 руб. (л.д.10).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №т от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответсвии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, земельные участки как объект налогообложению, налоговая база и срок уплаты налога (л.д.12), которое получено ФИО3 в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Не согласившись с заявленными требованиями, административным ответчиком представлены письменные возражения (л.д.46-49) и доказательства, подтверждающие отсутствие у ФИО3 права собственности на вышеуказанные объекты недвижимости.

Судом установлено и подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами, право собственности ФИО3 на земельный участок с кадастровым номером 23:30:№955возникло на основании решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску ФИО3 к Антонову В,н. о признании сделки действительной и признании права собственности, которым исковые требования были удовлетворены (л.д.68-70).

Определением судьи Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании заявления заинтересованного лица ФИО5 о пересмотре решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по вно открывшимся обстоятельствам, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено (л.д.72-76).

Определением Ленинского районного суда города от ДД.ММ.ГГГГ по другому делу № по иску ФИО3 к АОЗТ «Компаньон» о признании сделки недействительной и признании права собственности, производство по данному делу прекращено в связи с ликвидацией АОЗТ «Компаньон». Судом определено - аннулировать запись ЕГРН 23:30:№/044/2019-1 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером: №, по адресу: <адрес>, собственник ФИО3 (л.д.77-79).

Определением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ разъяснено, что определение Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ является основанием для аннулирования записи ЕГРН 23:30:0603006:955-23/044/2019-1 от ДД.ММ.ГГГГ, выполненной на основании решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении земельного участка без координат границ, категория земель – не установлена, декларированная площадь 72000 кв.м, кадастровый № по адресу: <адрес>, собственник ФИО3, а также исправлена описка в кадастровом номере 23:30:0603006:955 земельного участка в определении Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску ФИО3 к АОЗТ «Компаньон» о признании сделки действительной и признании права собственности в части указания кадастрового номера земельного участка (л.д.31-34).

По запросу Долгопрудненского городского суда – представлен ответ из Ленинского районного суда <адрес> с копией определения от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой о вступлении в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившие в законную силу определения Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делам № и №, а также от ДД.ММ.ГГГГ, были направлены Ленинским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в Управление Росреестра по <адрес> на исполнение, что подтверждается Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.61).

Письмом Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 сообщено о направлении в адрес То № Управления росреестра ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлен запрос о предоставлении сведений об исполнении судебных актов (л.д.60).

Согласно данным налогового органа и сведениями, предоставленными заинтересованным лицом Управлением Росреестра по краснодарскому краю <адрес>, Управления Росреестра по <адрес> Темрюкский отдел - ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО3 и определения Ленинского районного суда <адрес> краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определения Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определение Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, погашены права ФИО3 в отношении земельного участка № и №.

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" одним из оснований для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав является вступивший в законную силу судебный акт.

Таким образом, вышеуказанные определения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ являлись основанием для аннулирования в ЕГРН записи о регистрации права собственности ФИО3 на земельные участки.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что независимо от даты погашения права ФИО3 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 23:30№:956 и 23:№:955 в Росреетре, ввиду отсутствия у нее такого права, оснований для взыскания с нее земельного налога за данные земельные участки за 2022 года в размере 882 861 руб., не имеется.

В связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания земельного налога в ФИО3 за 2022 года, суд отказывает.

2. К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>" и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административный ответчик, в связи с принадлежностью ей транспортного средства Шкода Суперб, г.р.з. Е866СР190, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению №т от ДД.ММ.ГГГГ, размер транспортного налога определен в размере 35 750 руб., исходя из расчета, налоговая база 260, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 11 из 12 (л.д.12, 13).

Административный ответчик не оспаривает факт не уплаты транспортного налога, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 35 750 руб. подлежит взысканию с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес>.

3. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до <данные изъяты> единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

В собственности ФИО6 квартира, ГКН 50:42:№, по адресу: <адрес>, туп.Гранитный, <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, размер налога на имущество определен в размере 5718 руб., исходя из расчета, налоговая база 5 718 412 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 12 из 12 (л.д.12, 13).

Административный ответчик не оспаривает факт не уплаты транспортного налога, в связи с чем недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 5 718 руб. подлежит взысканию с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес>.

4. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в ФИО1 Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Исходя из подп. 1 пункта 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Административный ответчик ФИО3 получила доход, облагаемый налогом по ставке 13%.

В МРИ ФНС России № 13 по Московской области налоговым агентом – ООО «НСЛ» предоставлена справка о доходах физического лица за 2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей, с кодом дохода «1010» - дивиденды.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения от которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных п.п. 3 и 4 п.1 ст. 220 НК РФ, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 № MMВ-7-11/3.

Сумма неудержанного налога составляет 6 500 руб., расчет которого произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 104850401 от 15.08.2023, направленном в адрес налогоплательщика налоговым органом (л.д.12, 13).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

У налогоплательщика может быть сформировано положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с 04.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 3886 по состоянию на 25.05.2023, которое получено посредством личного кабинета налогоплательщика. ФИО3 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить образовавшуюся задолженность в размере 160 520 руб. (л.д.15,16).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 161 749 руб. 22 коп. в том числе пени 1 229 руб. 22 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1229 руб. 22 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7714 от 11.12.2023 (л.д.18-19), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 9 776 руб. 91 коп.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023: 23626,18 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 9776,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13849,27 руб.

08.02.2024 мировым судьей 297 судебного участка Долгопрудненского судебного района по делу № 2а-581/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений ФИО3 (л.д.8-9).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный ч.4 ст.48 НК РФ, административным истцом подано административное исковое заявление с суд – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3).

Таким образом, в настоящем судебном заседании установлено, что условия и порядок обращения в суд с административным иском, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, представленный расчет задолженности по налогам, пени арифметически верен, соответствует требованиям действующего законодательства, доказательств оплаты налогов, пени ответчиком не представлено и их неуплата ответчиком не отрицалась.

При установленных обстоятельствах, оценивая в совокупности представленные доказательства, требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 35 750 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5718 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 6500 руб., пени в размере 14 330 руб. 83 коп., начисленные на несвоевременную уплату имущественных налогов на общее сальдо ЕНС.

В части взыскания земельного налога за 2022 год отказано, ввиду отсутствия у ФИО3 права на земельные участки с кадастровыми номерами № и №.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму 62 298 руб., то с ответчика в доход бюджета городского округа Долгопрудный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не установлено.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МРИ ФНС России № 13 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в пользу МРИ ФНС России № 13 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35 750 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 5 718 руб.;

- НДФЛ за 2022 год в размере 6500 руб.

- пени в размере 14330,83 руб., начисленные на не своевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Всего – 62 298 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в доход местного бюджета г.Долгопрудный государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 882 861 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 марта 2025 года

Судья И.С. Разина