Решение № 2А-357/2024 2А-357/2024~М-333/2024 А-357/2024 М-333/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2А-357/2024

УИД 28RS0№-85

Дело №а-357/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2024 года <адрес>

Бурейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 13649 рублей, пени по земельному налогу за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рулей 53 копейки, а всего в общей сумме 14027 рублей 53 копейки,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления суду пояснив, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 НК РФ):

- если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3000 рублей

- не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо;

- если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Таким образом, Требование подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

При этом необходимо отметить, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1ч. 1, п. 1ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности, направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При неисполнении в установленный в требовании срок налоговой обязанности, в течение 2-ух месяцев со дня истечения установленного в нем срока, выносится решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и размещается в реестре решений о взыскании задолженности (пункт 1 статьи 48, пункты 3, 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 9751 рубль 76 копеек.

Требование передано налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 23721 рубль 06 копеек. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, список почтовых отправлений №.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст.48 НК РФ, сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 23779 рублей 29 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13649 рублей 00 копеек,

- пени в размере 10130 рублей 29 копеек.

Согласно сведениям, полученным УФНС по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 передано в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет земельного налога за 2022 год в размере 13649 рублей. Уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляются пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 6601 рубль 71 копейка на совокупную обязанность ЕНС.

За период до ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 9644 рубля 47 копеек, в том числе:

- в размере 9585 рублей 71 копейка на налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 421350 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 58 рублей 76 копеек на земельный налог за 2021 год в размере 7835 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 6115 рублей 89 копеек исключены из задолженности, подлежащей взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени сложилась следующим образом: 9644 рубля 47 копеек (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 6601 рубль 71 копейка (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 6115 рублей 89 копеек = 10130 рублей 29 копеек.

Налоговый орган в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 23779 рублей 29 копеек.

Мировым судьей <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-309/24 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23779 рублей 29 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Управление сообщает, что ФИО1 подано в Арбитражный суд <адрес> заявление о признании ее банкротом ДД.ММ.ГГГГ, дело № А04-10438/2022. Арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализации имущества.

Срок уплаты предъявляемой к взысканию задолженности по земельному налогу за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по земельному налогу не был окончен, в связи с чем задолженность относится к текущей (ст. 5 ФЗ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и не подлежит включению в реестр требований кредиторов (далее - РТК) ФИО1.

Задолженность по пене в размере 9751 рубль 76 копеек не является текущей, и согласно Определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ включена в РТК.

Таким образом, по состоянию на текущую дату, по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 числится задолженность в размере 14027 рублей 53 копейки:

- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13649 рублей,

- пени по земельному налогу за 2022 год начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рублей 53 копейки.

В связи с чем, Управление обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взысканиях задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-309/24 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ч. 3 ст. 92, ч. 1 ст. 93 КАС РФ, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы налогов и пени, налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

Просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 13649 рублей, пени по земельному налогу за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рулей 53 копейки, а всего в общей сумме 14027 рублей 53 копейки.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просившего суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщавшей.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ при этом налоговые ставки, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно учётных данных о налогоплательщике физическом лице, выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и плательщиком земельного налога, в соответствии со статьями 356-358 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № был вынесен судебный приказ №а-309/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23779 рублей 29 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи <адрес> Бурейского районного судебного участка № данный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1, после чего инспекция обратилась с административным исковым заявлением в Бурейский районный суд.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства, суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что не смотря на то, что ФИО1 подано в Арбитражный суд <адрес> заявление о признании ее банкротом ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализации имущества, учитывая, что срок уплаты предъявляемой к взысканию задолженности по земельному налогу за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по земельному налогу не был окончен, в связи с чем задолженность относится к текущей (ст. 5 ФЗ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и не подлежит включению в реестр требований кредиторов ФИО1.

Административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств уплаты задолженности: по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13649 рублей, пени по земельному налогу за 2022 начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рублей 53 копеек.

В тоже время суд учитывает положения ст. 397 НК РФ в соответствии с которыми, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом,

положения ст. 409 НК РФ в соответствии с которыми, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

положения пункта 1 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которыми, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,

положения пункта 2 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которыми заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом,

и приходит к выводу, что предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учётом изложенного с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 13649 рублей, пени по земельному налогу за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рулей 53 копейки, а всего в общей сумме 14027 рублей 53 копейки, тем самым удовлетворив административные исковые требования в полном объёме, как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с нее надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального округа в сумме 561 рубль 10 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №), - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 13649 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу за 2022 начисленную в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378 рублей 53 копейки,

а всего в общей сумме 14027 (четырнадцать тысяч двадцать семь) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Бурейского муниципального округ государственную пошлину в сумме 561 (пятьсот шестьдесят один) рубль 10 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий судья (подпись) А.<адрес>

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.<адрес>