Решение № 2А-4455/2025 2А-4455/2025~М-3541/2025 М-3541/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-4455/2025

Производство № 2а-4455/2025

УИД 28RS0004-01-2025-008912-46


Решение

именем Российской Федерации

8 августа 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: здания, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***; здания, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***, следовательно, на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 38205 сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащая взысканию, составила 113 820 рублей. Также, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***, следовательно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 38205 сумма земельного налога за 2021 год, подлежащая взысканию, составила 12 279,66 рублей. Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 31 марта 1999 года по 7 октября 2020 года. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 15 620,76 рублей и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 6 478,03 рублей за 2020 год. На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 частично погашена, остаток, подлежащий взысканию, по страховым взносам на ОПС составляет 1 819,20 рублей, на ОМС – 410,26 рублей. Также, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) за 2020 год в размере 296,54 рублей. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем по состоянию на 12 августа 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 29 526,14 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 1051 от 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 с заявлением о вынесении судебного приказа. 4 сентября 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 17 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с указанным иском.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 113 820 рублей, земельный налог за 2021 год – 12 279,66 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020 год – 1 819,20 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год – 410,26 рублей, страховые взносы на ОСС за 2020 год – 296,54 рублей, пени по налогам – 29 526,14 рублей.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 2 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

На основании положений части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Подпунктом 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Кодекса плательщика, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2020 года: на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., и на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса и если иное не предусмотрено данной статьей НК РФ.

Согласно п. 1.1. ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункты 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года№ 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: здания, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***; здания, расположенного по адресу: *** с кадастровым номером ***, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости (л.д. 68-71).

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 38205 от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 113 820 рублей (налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12 сентября 2022 года).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (л.д. 72-83).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

УФНС России по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 38205 от 1 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 12 279,66 рублей (налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12 сентября 2022 года).

Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 марта 1999 года по 7 октября 2020 года.

На основании изложенного, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, согласно которым ФИО1 не оплачены страховые взносы за 2020 год на ОПС в сумме 15 620,76 рублей и ОМС в сумме 6 478,03 рублей.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 частично погашена, остаток, подлежащий взысканию, по страховым взносам на ОПС составляет 1 819,20 рублей, на ОМС – 410,26 рублей.

Также, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на ОСС за 2020 год в размере 296,54 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год, страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, и расчетный период с 1 января 2023 года до 12 августа 2023 года начислены пени в сумме 29 526,14 руб. Взыскиваемая задолженность сложилась следующим образом: 16 686,63 руб. (пени до 1 января 2023 года) + 12 839,51 руб. (пени с 1 января 2023 года до 12 августа 2023 года) = 29 526,14 руб.

16 мая 2023 года в адрес ФИО1 УФНС России по Амурской области направлено требование № 1051 об уплате задолженности в срок до 15 июня 2023 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 от 17 декабря 2024 года судебный приказ по делу № 2а-3150/2023 от 4 сентября 2024 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 113 820 рублей, земельного налога за 2021 год – 12 279,66 рублей, страховых взносов на ОПС за 2020 год – 1 819,20 рублей, страховых взносов на ОМС за 2020 год – 410,26 рублей, страховых взносов на ОСС за 2020 год – 296,54 рублей, пени по налогам – 29 526,14 рублей материалы дела не содержат, административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд находит обоснованными.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 12 августа 2023 года достиг 256 605 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 29 526,14 руб.

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12 августа 2023 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной пени в размере 29 526,14 рублей.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет её имущества в доход государства задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 113 820 (сто тринадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 12 279 (двенадцать тысяч двести семьдесят девять) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 819 (одна тысяча восемьсот девятнадцать) рублей 20 (двадцать) копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 410 (четыреста десять) рублей 26 (двадцать шесть) копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2020 год в размере 296 (двести девяносто шесть) рублей 54 (пятьдесят четыре) копейки;

- пени в размере 29 526 (двадцать девять тысяч пятьсот двадцать шесть) рублей 14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья А.В. Гребенник