Решение № 2А-5814/2025 2А-5814/2025~М-4210/2025 М-4210/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-5814/2025

39RS0007-01-2025-006738-50 Дело № 2а-5814/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество ФЛ за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 г. по 16.10.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением Ленинградского районного суда Калининграда от 06 октября 2025 года дела объединены в одно производство.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Уведомлением № 16186252 от 01.09.2022 г. налоговый орган произвёл расчет транспортного налога за 2021 год на суму <данные изъяты> руб., налога на имущество ФЛ за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Уведомление № 16186252 от 01.09.2022 г. направлено в адрес налогоплательщика 14.09.2022 г. заказным письмом.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила.

В этой связи, 29.06.2023 налоговый орган заказным письмом в адрес ФИО1 направил требование об уплате задолженности № 11820 от 27 июня 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 26 июля 2023г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

24 января 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-134/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по налогам на сумму <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 22 апреля 2025 года судебный приказ по делу № 2а-134/2024 отменен по заявлению ФИО1

Настоящее исковое заявление направлено в суд в порядке электронного документооборота 28.08.2025 г., т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Совокупные сроки на обращение в суд по требованию № 11820 от 27 июня 2023г. налоговым органом соблюдены.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, сведениями о состоянии единого налогового счета налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязанности по уплате спорных налоговых недоимок ответчиком в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Проверяя совокупные сроки на обращение в суд по требованию административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб., налога на имущество ФЛ за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб. и пени суд установил, что налоговым уведомлением № 80835623 от 20.07.2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2022 год на сумму <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик обязанность по уплате указанных налогов за 2022 г. в установленный законом срок не исполнил.

13.08.2024 года, т.е. с соблюдением срока, установленного абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки по транспортному налогу и пени.

14 августа 2-024 г. мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-3016/2024 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени.

Определением мирового судьи от 22 апреля 2025 года указанный судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 28 августа 2025 года, с соблюдением срока, установленного абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом также соблюдены.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком в материалы дела не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество ФЛ за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика пени, суд установил, что за период с 01.12.2015 по 01.01.2023 г. (до формирования единого налогового счета) налоговым органом начислены пени на общую сумму <данные изъяты> руб. на следующие недоимки:

Транспортный налог :

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.12.2021

<данные изъяты>

<данные изъяты> взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 01.04.2022 г. по делу №2а-1009/2022

28.09.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 147852/11/39001-ИП

ИП окончено фактическим исполнением 25.11.2023г.

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

22.

01.12.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка взыскана настоящим решением

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Налог на имущество :

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.10.2015

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка уплачена 30.09.2019

отсутствуют.

по состоянию на 31.12.2022 истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года),в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

22.

01.12.2016

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 5-го СУ Московского судебного района Калининграда от 19.12.2017 г. по делу №2а-3080/2017

26.09.2019 г. ИП № 78472/13/39001-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа

отсутствуют. Недоимка погашена до начала спорного периода для взыскания пени

33.

01.12.2017

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 13.09.2019 г. по делу №2а-2391/2019

25.11.2023 ИП № 107265/21/39001-ИП окончено фактическим исполнением

недоимка обеспечена мерами взыскания; налог уплачена за пределами установленных законодательством о налогах и сборах сроков; в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени за спорный период

44.

01.12.2018

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 13.09.2019 г. по делу №2а-2391/2019

25.11.2023 ИП № 107265/21/39001-ИП окончено фактическим исполнением

недоимка обеспечена мерами взыскания; налог уплачена за пределами установленных законодательством о налогах и сборах сроков; в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени за спорный период

55.

01.12.2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 01.04.2022 г. по делу №2а-1009/2022

28.09.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 147852/11/39001-ИП

ИП окончено фактическим исполнением 25.11.2023г.

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

66.

01.12.2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>

недоимка погашена 02.12.2020

отсутствуют.

по состоянию на 31.12.2022 истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года),в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

77.

01.12.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

недоимка взыскана настоящим решением

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Таким образом, с учетом сведений, приведённых в таблице, размер пени за период с 01.12.2015 по 01.01.2023 г. составит <данные изъяты> руб., а не <данные изъяты> руб. как заявлено налоговым органом ю.

По состоянию на 01.01.2023 года размер отрицательного сальдо ФИО1 был обеспечен мерами взыскания и составлял <данные изъяты> руб., из которых :

Налог на имущество по сроку уплаты 02.12.2018 -<данные изъяты> руб.,

-транспортный налог по сроку уплаты 30.11.2022 -<данные изъяты> руб.

-транспортный налог по сроку уплаты 30.11.2021 - <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество по сроку уплаты 30.11.2022 - <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество по сроку уплаты 30.11.2017 - <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество по сроку уплаты 30.11.2016 - <данные изъяты> руб..

-налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2019 -<данные изъяты> руб.

06.02.203 г. ФИО1 уплатила ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

26.04.2023 г. Тимощук у Е.В. уплатила ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

05.06.2023 года ФИО1 уплатила ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.

С учетом размера отрицательного сальдо ЕНС и истории его изменения на период с 01.01.2023 по 16.10.2023 года расчет пени необходимо произвести следующим образом:

01.01.2023 – 06.02.2023 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. размер пени составил <данные изъяты> руб.

07.02.2023-26.04.2023 на недоимку в размере <данные изъяты> руб. размер пени составил <данные изъяты> руб.,

27.04.2023 – 05.06.2023 на совокупную обязанность в размер <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.,

06.06.2023 – 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

Итого размер пени за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 составит <данные изъяты> руб.

Разрешая требования иска о взыскании с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024г. суд установил, что с учетом произведенной уплаты по состоянию на 16.10.2023 г. за налогоплательщиком числилась совокупная задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

вид налога

налоговый период

недоимка

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

налог на имущество

2017

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 13.09.2019 г. по делу №2а-2391/2019

25.11.2023 ИП № 107265/21/39001-ИП окончено фактическим исполнением

недоимка обеспечена мерами взыскания; налог уплачена за пределами установленных законодательством о налогах и сборах сроков; в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания до дня исполнения обязанности по уплате налога

22.

налог на имущество

2018

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 01.04.2022 г. по делу №2а-1009/2022

28.09.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 147852/11/39001-ИП

ИП окончено фактическим исполнением 25.11.2023г.

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени до дня исполнения обязанности по уплате налога

33.

налог на имущество

2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана настоящим решением

в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

44.

транспортный налог

2020

<данные изъяты>

Недоимка взыскана на основании СП МС 6-го СУ Ленинградского судебного района Калининграда от 01.04.2022 г. по делу №2а-1009/2022

28.09.2022 г. в ОСП Ленинградского района Калининграда возбуждено ИП № 147852/11/39001-ИП

ИП окончено фактическим исполнением 25.11.2023г.

недоимка обеспечена мерами взыскания; сроки уплаты налогов не соблюдены, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени до дня исполнения обязанности по уплате налога

55.

транспортный налог

2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана настоящим решением

в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени

Принимая в внимание, что недоимки, перечисленные в таблице №2 обеспечены мерами взыскания, у налогоплательщика сохраняется обязанность по их уплате, в соответствии с положениями ч.3 ст. 75НК РФ имеются основания для взыскания пени на сумму отрицательного сальдо с учетом истории его изменения:

История изменения отрицательного сальдо налогоплательщика:

14.11.2023 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

16.11.2023 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

19.11.2023 г. уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

17.12.2024 уплачен ЕНП на сумму <данные изъяты> руб.,

01.12.2023 г. налогоплательщику начислены недоимки по транспортному налогу за 2022г. на сумму <данные изъяты> руб., по налогу имущество ФЛ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. (уведомление №80835623 от 20.07.2023г.). Недоимки взысканы настоящим решением.

С учётом изменения отрицательного сальдо расчёт сумм пени за 16.10.2023 по 08.02.2024г. следует произвести следующим образом:

16.10.2023-14.11.2023г. на недоимку <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.

15.11.2023-16.11.2023г. на недоимку <данные изъяты> руб. <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб.,

17.11.2023-19.11.2023г. на недоимку <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) размер пени составит <данные изъяты> руб.,

20.11.2023-01.12.2023 на недоимку <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) размер пени составит <данные изъяты> руб.,

02.12.2023-08.02.2024 на недоимку <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) размер пени составит <данные изъяты> руб.

Итого: <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 составит <данные изъяты>

Требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.20215 по 08.02.2024г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4176,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2022 г. на сумму <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.20215 по 08.02.2024г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В стальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4176,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.

Судья: