Решение № 2А-339/2025 2А-339/2025~М-209/2025 М-209/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-339/2025

дело № 2а-339/2025

УИД59RS0037-01-2025-000484-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушиной А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2358,91 руб.

В обоснование требования указано следующее. За ФИО1 в собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>.

Налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2022 год в размере 673 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2023 год в размере 616 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена.

Кроме этого ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимости в праве собственности – жилого дома с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии с которой начислен налог в размере 19234,00 руб. Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в размере 2390,50 руб.

Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов и пеней налогоплательщиком не уплачены, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией направлено ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности превысила 10000 руб. после предъявления указанного требования со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими на него возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На момент обращения в суд требование инспекции об уплате задолженности не исполнено (л.д.3-7).

Определением судьи от 22.09.2025 административное исковое заявление принято к производству Суксунского районного суда Пермского края и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Для обеспечения правильного и своевременного рассмотрения и разрешения дела установлен пятнадцатидневный срок (по 13.10.2025) для предоставления сторонами в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок (по 01.11.2025), в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст.217.1 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании подпункта 2, пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 настоящего кодекса

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются, в том числе земельные участки (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации в составе размера совокупной обязанности учитывается сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2024 N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма отрицательного сальдо по налогам превысила 10000 рублей по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье в уставленный законом срок. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером 59:35:0220101:730, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;

а также ей на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>. (л.д.11).

В адрес административного ответчика Инспекция направила налоговые уведомления (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых ФИО1 предлагалось произвести уплату земельного налога за 2022, 2023 гг., кроме того в 2023 г ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимости, принадлежащего ей на праве собственности – жилого дома с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения. Согласно декларации на доходы физических лиц за 2023 год, поданной ФИО1 в налоговый орган, административному ответчику начислен налог в размере 19 850 руб., в связи с чем сумма совокупной обязанности увеличилась. Налоговые уведомления направлены почтовой корреспонденцией, а также через личный кабинет налогоплательщика, получены административным ответчиком (л.д.14-18).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки по земельному налогу в размере 4,22 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 19850 руб., а также пени – 1486,27 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.20).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 21633,21 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.19).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Суксунского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.8).

Расчет задолженности по налогам и пеням, представленный административным истцом, суд считает правильным. Согласно данному расчету и сведениям по расчету пени в иске, у административного ответчика имеется задолженность по пеням с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2390,50 руб. Указанные пени начислены налогоплательщику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, недоимка по которому составила 19850 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в сумме 616 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5 об.,22-23).

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме 2 358,91 руб.(сумма указана на дату подачи административного иска-ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.9), подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на сумму неисполненной задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2358,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Суксунский муниципальный округ Пермского края» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

А.А. Ярушина