Решение № 2А-1767/2025 2А-1767/2025~М-980/2025 М-980/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-1767/2025

УИД 62RS0003-01-2025-001729-40

Дело № 2а-1767/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года город Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 126 070 руб. 50 коп., в том числе налог – 113 070 руб., пени – 13 000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 700 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 550 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 854 руб. 92 коп.

Административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрировано по праву собственности транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты>

В связи с чем, налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 140 руб. (107 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ), с учетом переплаты в сумме 1 728 руб. 95 коп., сумма транспортного налога, подлежащая оплате составляет 411 руб. 05 коп.

Транспортный налог за 2023 год исчислен налоговым органом в сумме 1 248 руб. (107 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ) – 892 руб. (размер налоговых льгот).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве -1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 406 руб., исходя из расчета: 3 150 руб. (2 864 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) + 2 256 руб. (2 051 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) = 5 406 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 472 руб., исходя из расчета: 1 444 руб. (3 150 руб. (2 864 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент) х 5/12 (количество месяцев владения)) + 2 482 руб. (2 256 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) + 28 руб. (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения)) = 3 954 руб. – 2 482 руб. (уменьшен налог по расчету) = 1 472 руб.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., размер доли в праве -1, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ – 1/12, в связи с чем налоговый орган исчислил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 533 руб., исходя из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 1/12 (количество месяцев владения) = 533 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в УФНС России по Рязанской области, налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ произведено отчуждение недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, проданная доля в имуществе -1/1, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (в части проданной доли) – <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 = <данные изъяты>., цена сделки, полученная в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов – <данные изъяты> руб.; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, проданная доля в имуществе 1/1, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (в части проданной доли) – <данные изъяты>., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0.7 = <данные изъяты>., цена сделки, полученная в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов – <данные изъяты> руб.

Отчужденное имущество в ДД.ММ.ГГГГ находилось в собственности ФИО1 менее 3 лет и она является плательщиком налога на доходы физических ли в связи с реализацией недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ не была представлена.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости на основе имеющихся у него документов (сведений) за ДД.ММ.ГГГГ и в отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка расчета в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был получен доход от реализации земельного участка в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составляет 104 000 руб. ((<данные изъяты> руб.– <данные изъяты> руб. (налоговый вычет)) х 13%)).

В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц ФИО1 не оплачен, в связи с чем, в настоящее время сумма задолженности по налогу составляет 104 000 руб.

В нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, непредставление налогоплательщиком ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества в 2023 году привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф, подлежащий взысканию с налогоплательщика ФИО1 составляет 20 800 руб. (104 000 руб. х 20% = 20 800 руб.), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа составляет 5 200 руб. (20 800 руб. : 4).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ штраф, подлежащий взысканию с налогоплательщика ФИО1 составляет 31 200 руб. (104 000 руб. х 5% х 6 мес. = 31 200 руб.), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафа составляет 7 800 руб. (31 200 руб. : 4).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет суммы имущественных налогов.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 5 857 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В данное требование об уплате задолженности не включена заявленная к взысканию в административном иске сумма транспортного налога в размере 1 248 руб., земельного налога в размере 533 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 954 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что является вновь образованной задолженностью.

До настоящего времени административным ответчиком в добровольном порядке требование об уплате задолженности не исполнено.

УФНС России по Рязанской области было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 303 174 руб. 97 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 700 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 550 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 854 руб. 92 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 126 070 руб. 05 коп., в том числе налог – 113 070 руб. 05 коп., штрафы – 13 000 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 800 руб., при этом, указал на отчуждение одного объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, от реализации которого ФИО1 был получен доход в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 104 000 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составила 5 200 руб. (20 800 руб. : 4), сумма штрафа по ст. 119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составила 7 800 руб. (31 200 : 4).

Окончательно административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 126 070 руб. 05 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 800 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причина неявки не известна. Ранее, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 представила по электронной почте возражения на административное исковое заявление, полагая, что задолженность по налогам в части НДФЛ с доходов физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 234 000 руб. и 11 700 руб., штрафу в размере 17 550 руб. и пени в размере 30 854 руб. 92 коп. отсутствует.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка в 2022-2023 годах установлена в размере 20 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, а также по запросу суда из УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль <данные изъяты>, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

В связи с чем, налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 140 руб. (107 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ), с учетом переплаты в сумме 1 728 руб. 95 коп., сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая оплате составляет 411 руб. 05 коп.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 1 248 руб. (107 л.с. х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ) – 892 руб. (размер налоговых льгот).

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ составляет 411 руб. 05 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 248 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 года №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей (п. 4.1. данного Решения); 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей (п. 4.2 данного Решения); 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 4.3 данного Решения).

Пунктом 4.4. названного Решения Рязанской городской думы установлены налоговые ставки по налогу - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве -1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.-

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 406 руб., исходя из расчета: 3 150 руб. (2 864 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) + 2 256 руб. (2 051 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) = 5 406 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 472 руб., исходя из расчета: 1 444 руб. (3 150 руб. (2 864 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент) х 5/12 (количество месяцев владения)) + 2 482 руб. (2 256 руб. (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 (коэффициент)) + 28 руб. (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения)) = 3 954 руб. – 2 482 руб. (уменьшен налог по расчету) = 1 472 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 5 406 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 472 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании решения Рязанского городского совета от 24.11.2005 г. №384-III «Об установлении земельного налога», установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

При рассмотрении настоящего дела судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., размер доли в праве -1, количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ – 1/12.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать земельный налог в установленный налоговый период.

Налоговый орган исчислил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 533 руб., исходя из расчета: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 1/12 (количество месяцев владения) = 533 руб.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ составляет 533 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно сведениям, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Рязанской области, налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ произведено отчуждение недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, проданная доля в имуществе -1/1, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (в части проданной доли) – <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 = <данные изъяты>., цена сделки, полученная в соответствии со ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов – <данные изъяты> руб.

Данные обстоятельства также подтверждаются представленными суду из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области копиями договора купли-продажи земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ, передаточного акта от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства на право собственности га землю, бессрочное (постоянное) пользования землей № от ДД.ММ.ГГГГ, определения об утверждении мирового соглашения и прекращении производства по делу от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отчужденное имущество в ДД.ММ.ГГГГ находилось в собственности ФИО1 менее 5 лет и она является плательщиком налога на доходы физических ли в связи с реализацией данного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, должна быть представлена на позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год административным ответчиком ФИО1 налоговая декларация в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не была представлена.

В силу п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости на основе имеющихся у него документов (сведений) за ДД.ММ.ГГГГ и в отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка расчета в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что ФИО1 был получен доход от реализации земельного участка в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере в целом (1 000 000 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 104 000 руб. ((<данные изъяты> руб. – 1 000 000 руб. (налоговый вычет)) х 13%)).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог административным ответчиком не оплачен, в связи с чем, сумма задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 104 000 руб.

В нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в связи с реализацией недвижимого имущества в 2023 году привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании пп. 4 п. 5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф, подлежащий взысканию с налогоплательщика составляет 20 800 руб. (104 000 руб. х 20% = 20 800 руб.), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, установленных налоговым органом, сумма штрафа составила 5 200 руб. (20 800 руб. : 4).

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации штраф, подлежащий взысканию с налогоплательщика составляет 31 200 руб. (104 000 руб. х 5% х 6 мес. = 31 200 руб.), с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, установленных налоговым органом, сумма штрафа составила 7 800 руб. (31 200 руб. : 4).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 126 070 руб. 05 коп., в том числе налог – 113 070 руб. 05 коп., штрафы – 13 000 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 104 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 800 руб.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО1 были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет суммы имущественных налогов.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 5 857 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашено.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования по оплате налоговой задолженности, УФНС России по Рязанской области в пределах установленного законом срока обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за 2022 - 2023 годы в 303 174 руб. 97 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности, был отменен.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 126 070 руб. 05 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 800 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере 126 070 рублей 05 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 411 руб. 05 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 406 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 472 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 533 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 000 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 800 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.