Апелляционное определение № 33А-2768/2026 от 23 апреля 2026 г.

Судья Пьянкова Н.А. Дело № 33а-2768/2026

УИД 22RS0065-01-2025-007102-65

№ 2а-4927/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 апреля 2026 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Титовой В.В., Барсуковой Н.Н.

при секретаре Дубковой А.Е.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 11 декабря 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Б. о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б. о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021 года в сумме 745 руб., за 2022 год – 745 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 10 504,25 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 руб., а также пени, в том числе на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее также ЕНС) за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года на общую сумму 15 447,25 руб., а всего 116 494,50 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2021 – 2022 годах Б. являлся собственником транспортного средства «ВАЗ 21074», государственный регистрационный знак ***, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 16560932 от 1 сентября 2022 года, № 101330300 от 15 августа 2023 года. Кроме того, с 30 июля 2021 года по 30 марта 2024 года Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а также налог на доходы за 2021 год, исходя из налоговой декларации от ДД.ММ.ГГ. В связи с несвоевременной уплатой в установленный законом срок сумм налогов в адрес налогоплательщика направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, которое оставлено без исполнения. При этом на совокупную налоговую обязанность, вошедшую в отрицательное сальдо ЕНС Б., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, налоговым органом исчислена пеня в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ № 2а-2280/2024 о взыскании указанной задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка ДД.ММ.ГГ отменен, в связи с чем последовало обращение налогового органа в районный суд с настоящим иском.

Судом в рамках рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11 декабря 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично.

С Б. взысканы недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 745 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 2 965,65 руб., а всего 49 552,65 руб.. В доход муниципального образования городского округа – г. Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 1 912 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда в части неудовлетворенных требований, полагая, что выводы суда о пропуске срока на обращение за взысканием в судебном порядке транспортного налога за 2021 год, налога на доходы за 2021 год, страховых взносов за 2022 год не основаны на законе.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (далее также Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Кодекса).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.

Как следует из материалов дела, включая ответ УМВД России по г. Барнаулу от 14 августа 2025 года, за административным ответчиком с 26 октября 2011 года по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль «ВАЗ 21074», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 75 л.с.

В этой связи с учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортным средством транспортный налог за 2021, 2022 годы исчислен налоговым органом в размере по 745 руб. (74,50 л.с. (мощность двигателя) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)). При этом ошибочное занижение налоговым органом налоговой базы при исчислении транспортного налога не может служить основанием для увеличения заявленных требований в рамках настоящего спора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в налоговом уведомлении № 16560932 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 745 руб. с указанием срока уплаты до 1 декабря 2022 года; в налоговом уведомлении № 101330300 от 15 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 745 руб. с указанием срока уплаты до 1 декабря 2023 года.

Данные налоговые уведомления направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, получены 16 сентября 2022 года и 14 сентября 2023 года соответственно, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, у Б. возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год до 1 декабря 2023 года в вышеуказанных размерах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 125750 по состоянию на 19 декабря 2022 года со сроком уплаты до 6 февраля 2023 года, включающее в себя недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 745 руб., пени – 3,17 руб., которое получено адресатом 23 декабря 2022 года, что подтверждается соответствующим скриншотом. Меры взыскания по указанному требованию не принимались.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 вышеназванной статьи).

В соответствии с пунктом 3.1. статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в числе прочих индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 3 статьи 420 Кодекса в редакции, действовавшей до 8 августа 2024 года, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 430 Кодекса, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 Кодекса в редакции, действовавшей до 8 августа 2024 года, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом в том числе деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из материалов дела, включая выписку из ЕГРИП от 30 марта 2026 года, Б. в период с 30 июля 2021 года по 30 марта 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – «Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий» (код ОКВЭД 16.23).

В указанный период административным ответчиком применялся режим упрощенной системы налогообложения в отношении доходов, 25 июля 2022 года в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю подана налоговая декларация по доходам в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с указанием дохода – 178 400 руб.

При этом, согласно представленному в налоговой декларации расчету, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты до 25 октября 2021 года, составляет 1 470 руб., по сроку уплаты до 30 ноября 2022 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 1 января 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 31 января 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 28 февраля 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 31 марта 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 30 апреля 2023 года – 1 539 руб.

С учетом частичного погашения задолженности по сроку уплаты до 25 октября 2021 года на сумму 199,75 руб. (ЕНП от 18 апреля 2025 года) остаток недоимки, подлежащий взысканию в рамках настоящего дела, составляет 1 270,25 руб.

Кроме того Б. являлся плательщиком страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб., за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Между тем в установленные законодательством о налогах и сборах сроки вышеуказанные налоги и страховые взносы не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из положений статей 69, 70 Кодекса, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требование № 5109 по состоянию на 17 июня 2023 года, включающее в себя недоимки по: транспортному налогу за 2017 год в размере 498,44 руб., за 2018 год – 745 руб., за 2019 год – 745 руб., за 2020 год – 745 руб., за 2021 год – 745 руб., в общей сумме 3 478,44 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты до 25 октября 2021 года в размере 1 470 руб., по сроку уплаты до 30 ноября 2022 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 1 января 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 31 января 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 28 февраля 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 31 марта 2023 года – 1 539 руб., по сроку уплаты до 30 апреля 2023 года – 1 539 руб., в общей сумме 10 704 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13 536,31 руб., за 2022 год – 34 445 руб., в общей сумме 47 981,31 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 515,06 руб., за 2022 год – 8 766 руб., в общей сумме 12 281,06 руб.; пени 4 544,59 руб.; с установлением срока уплаты до 7 августа 2023 года, было направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (дата регистрации в сервисе 1 октября 2015 года) и получено последним 18 июня 2023 года, что подтверждается соответствующим скриншотом.

В силу пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статья 46 Кодекса в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности (пункт 3 то же статьи).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 той же статьи).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 той же статьи).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 11 той же статьи).

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (пункт 1).

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев: либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей; либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей; либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей; либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей (пункт 3 той же статьи).

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей предусмотрен по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства, впоследствии - путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Из материалов дела, включая ответ налогового органа от 22 апреля 2026 года, усматривается, что в установленный положениями статьи 46 Кодекса срок налоговым органом в реестре решений размещено решение № 1955 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 21 апреля 2022 года на сумму 17 319,01 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13 694,45 руб., пени – 54,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 556,13 руб., пени – 14,11 руб.), указанную в требовании № 5889 от 25 января 2022 года со сроком исполнения до 22 февраля 2022 года.

В тот же день сформировано постановление *** о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), которое направлено в ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю для принудительного исполнения.

ДД.ММ.ГГ в отношении Б. возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании налоговой задолженности в сумме 17 319,01 руб., которое 11 декабря 2023 года окончено на основании части 4 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 25 декабря 2023 года недоимка по вышеуказанным страховым взносам за 2021 год в размере 13 536,31 руб. и 3 515,06 руб., пени в размере 67,64 руб. решением налогового органа *** признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В связи с утратой 30 марта 2024 года административным ответчиком указанного статуса вынесение постановлений об обращении взыскания на имущество в порядке статьи 47 Кодекса не допускалось.

При этом, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 23 июня 2022 года № 26-П, прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности.

В такой ситуации принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика, утратившего статус индивидуального предпринимателя, возможно в общем порядке, предусмотренном для физических лиц.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из истории сальдо ЕНС, а также требования № 5109 по состоянию на 17 июня 2023 года со сроком уплаты до 7 августа 2023 года усматривается, что после возникновения обязанности по уплате заявленных недоимок отрицательное сальдо налогоплательщика превысило 10 000 руб., соответственно срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекал 7 февраля 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье 2 мая 2024 года, то есть с пропуском срока в отношении данной задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула 8 мая 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2280/2024 о взыскании с должника недоимки по налогам за 2021 – 2023 годы в общей сумме 116 838,68 руб. (налоги УСН за 2021 год в размере 10 704 руб., страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., транспортный налог за 2021 – 2022 годы в общей сумме 1 490 руб., пени – 15 591,68 руб.), который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи того же судебного участка от 3 июня 2025 года отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился 5 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Между тем районным судом, вопреки положениям пункта 5 статьи 48 Кодекса, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не разрешен вопрос о наличии оснований к восстановлению пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании вышеуказанных недоимок, тогда как отсутствие соответствующего ходатайства административного истца не освобождало суд от разрешения данного вопроса.

По запросу судебной коллегии мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула представлены списки внутренних почтовых отправлений налогового органа, приложенные к заявлению о вынесении судебного приказа № 2а-2280/2024 в отношении Б., исходя из которых усматривается, что 29 сентября 2023 года в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено решение налогового органа № 5440 от 29 сентября 2023 года, а также 24 апреля 2024 года в соответствии с требованиями части 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации направлена копия заявления № 9880 от 10 апреля 2024 года о вынесении судебного приказа.

Таким образом, судебная коллегия полагает, что налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности в пределах установленного срока, в разумный срок последовало обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, срок пропущен незначительно, злоупотребление правом на обращение в суд отсутствует, в связи с чем, принимая во внимание конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, судебная коллегия приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска и оснований к восстановлению срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

Срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимок по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты до 9 января 2024 года истекал 1 июля 2024 года; по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года истекал 1 июня 2024 года, а потому данные требования заявлены в установленный срок.

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из материалов дела, включая историю сальдо ЕНС налогоплательщика, усматривается, что в совокупную обязанность по налогу ЕНС для исчисления пени по состоянию на 1 января 2023 года в размере 23 538,81 руб. включены: транспортный налог за 2017 год в сумме 498,44 руб., за 2018 год – 745 руб., за 2019 год – 745 руб., за 2020 год – 745 руб., за 2021 год – 745 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 13 536,31 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 3 515,06 руб.; налоги, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты до 25 октября 2021 года в сумме 1 470 руб., по сроку уплаты до 30 ноября 2022 года в сумме 1 539 руб.

При этом установлено, что судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула от 18 июня 2019 года по делу № 2а-1468/2019 с должника в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 – 2017 годы в размере 2 980 руб., пени – 43,07 руб., а всего 3 023,07 руб. (требование № 68022 по состоянию на 24 декабря 2018 года). Судебный приказ не был отменен и по информации ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю предъявлен к исполнению. 25 октября 2019 года возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании с должника налоговой задолженности в размере 3 023,07 руб., которое 14 июня 2022 года окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа. В связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 498,44 руб. не подлежала включению в вышеуказанную совокупную обязанность по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула от 7 декабря 2022 года по делу № 2а-3661/2022 с должника взысканы недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы в размере 2 235 руб., пени – 143,77 руб., а всего 2 378,77 руб. Судебный приказ не был отменен, предъявлен налоговым органом для принудительного исполнения, в связи с чем 14 октября 2024 года в ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство ***-ИП о взыскании с должника налоговой задолженности в размере 2 378,77 руб., которое до настоящего времени не окончено, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в рамках исполнительного производства взысканий не производилось.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13 536,31 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 515,06 руб., исходя из вышеизложенных обстоятельств, налоговым органом 21 апреля 2022 года сформировано решение об их взыскании, в последующем на исполнении в ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю находилось исполнительное производство, возбужденное на основании постановления налогового органа, которое 11 декабря 2023 года окончено в связи с невозможностью взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность налогоплательщика по налогам по состоянию на 1 января 2023 года правомерно была включена сумма в размере 23 040,37 руб. (745 + 745 + 745 + 745 + 13 536,31 + 3 515,06 + 1 470 + 1 539).

Кроме того, из истории ЕНС налогоплательщика усматривается, что впоследствии в совокупную обязанность по налогам включены, увеличивая отрицательное сальдо, 9 января 2023 года налог по УСН в размере 1 539 руб.; 10 января 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.; 1 февраля, 1 марта, 1 и 30 апреля 2023 года налог по УСН – 1 539 руб., в указанном размере каждого числа; 2 декабря 2023 года начислен транспортный налог в размере 745 руб.; 25 декабря 2023 года налоговым органом произведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 13 536,31 руб. и 3 515,06 руб. соответственно; 10 января 2024 года включены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.; впоследствии до 9 апреля 2024 года совокупная обязанность по налогам ЕНС не изменялась, единые налоговые платежи после образования отрицательного сальдо и до указанной даты административным ответчиком не вносились.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В этой связи пеня на совокупную обязанность по налогам ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года подлежала исчислению в сумме 13 979,03 руб., исходя из следующего расчета: период с 1 по 8 января 2023 года в размере 46,08 руб. (23 040,37 x 7,5 % / 300 x 8); 9 января 2023 года в размере 6,14 руб. (24 579,37 (23 040,37 + 1 539) x 7,5 % / 300 x 1); период с 10 по 31 января 2023 года в размере 372,85 руб. (67 790,37 (24 579,37 + 34 445 + 8 766) x 7,5 % / 300 x 22); период с 1 по 28 февраля 2023 года в размере 485,31 руб. (69 329,37 (67 790,37 + 1 539) x 7,5 % / 300 x 28); период с 1 по 31 марта 2023 года в размере 549,23 руб. (70 868,37 (69 329,37 + 1 539) x 7,5 % / 300 x 31); период с 1 по 29 апреля 2023 года в размере 524,95 руб. (72 407,37 (70 868,37 + 1 539) x 7,5 % / 300 x 29); период с 30 апреля по 23 июля 2023 года в размере 1 571,36 руб. (73 946,37 (72 407,37 + 1 539) x 7,5 % / 300 x 85); период с 24 июля по 14 августа 2023 года в размере 460,93 руб. (73 946,37 x 8,5 % / 300 x 22); период с 15 августа по 17 сентября 2023 года в размере 1 005,67 руб. (73 946,37 x 12 % / 300 x 34); период с 18 сентября по 29 октября 2023 года в размере 1 345,82 руб. (73 946,37 x 13 % / 300 x 42); период с 30 октября по 1 декабря 2023 года в размере 1 220,12 руб. (73 946,37 x 15 % / 300 x 33); период со 2 по 17 декабря 2023 года в размере 597,53 руб. (74 691,37 (73 946,37 + 745) x 15 % / 300 x 16); период с 18 по 24 декабря 2023 года в размере 278,85 руб. (74 691,37 x 16 % / 300 x 7); период с 25 декабря 2023 года по 9 января 2024 года в размере 491,86 руб. (57 640 (74 691,37 - 13 536,31 – 3 515,06) x 16 % / 300 x 16); период с 10 января по 9 апреля 2024 года в размере 5 022,33 руб. (103 482 (57 640 + 45 842) x 16 % / 300 x 91).

При этом единый налоговый платеж на сумму 1 689,75 руб., поступивший от административного ответчика после 9 апреля 2024 года (18 апреля 2025 года), не подлежал учету при расчете.

Исходя из административного иска, с учетом списаний задолженности по пени, произведенных налоговым органом, факта частичной оплаты задолженности административным ответчиком, в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в сумме 13 606,32 руб. (13 979,03 – 67,64 – 160,64 – 143,25 – 1,18).

Разрешая вопрос о взыскании пени, сконвертированной налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года в сумме 1 742,63 руб., судебная коллегия приходит к следующему.

Так, из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 17 сентября 2025 года усматривается, что вышеуказанная задолженность по виду платежа «пеня» включает в себя: - пени по транспортному налогу в общей сумме 618,05 руб., в том числе: за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 102,93 руб., за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 209,55 руб., за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 148 руб., за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 100,67 руб., за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 51,31 руб., за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года в размере 5,59 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 28 июня 2022 года в размере 792,11 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 28 июня 2022 года в размере 205,69 руб.; - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год за период с 26 октября 2021 по 31 декабря 2022 года в размере 126,78 руб.

При этом, с учетом установленных обстоятельств, отсутствуют правовые основания для взыскания в рамках настоящего дела недоимок по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 102,93 руб., за 2017 год в размере 209,55 руб. в связи с фактическим исполнением судебного приказа № 2а-1468/2019 в рамках исполнительного производства ***-ИП, которое окончено 14 июня 2022 года.

Кроме того, как следует из статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (в редакции Закона Алтайского края от 3 апреля 2024 года № 20-ЗС), признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет (пункт 4); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 8 введен Законом № 20-ЗС).

В остальной части недоимки по пени, сформировавшиеся по состоянию на 31 декабря 2022 года, подлежат взысканию ввиду их обоснованности.

При этом в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В этой связи следует отметить, что в случае поступления единого налогового платежа после 1 ноября 2025 года таковые не могли бы быть учтены в счет заявленных по настоящему делу недоимок и пени до вступления решения суда в законную силу и восстановления их учета в едином налоговом счете.

С учетом изложенного решение суда подлежит изменению.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 11 декабря 2025 года изменить, изложить резолютивную часть в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Б., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 745 руб., за 2022 год в сумме 745 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 10 504,25 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 148 руб., за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 100,67 руб., за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 51,31 руб., за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года в сумме 5,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 28 июня 2022 года в сумме 792,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января по 28 июня 2022 года в сумме 205,69 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год за период с 26 октября 2021 по 31 декабря 2022 года в сумме 126,78 руб.; пени на совокупную обязанность по налогам единого налогового счета за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года включительно в сумме 13 606,32 руб., всего 116 083,72 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Б. в бюджет муниципального образования городской округ город Барнаул государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 апреля 2026 года.