Решение № 2А-1038/2025 2А-1038/2025~М-500/2025 М-500/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1038/2025

Дело № 2а-1038/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-000899-59

Резолютивная часть решения объявлена 04.08.2025

Мотивированное
решение составлено 18.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) первоначально обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику по сроку уплаты 02.12.2024 были исчислены: транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год и налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 и 2023 годы. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № ххх от 09.12.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено. Поскольку у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов, с учетом ранее принятых мер взыскания, в размере 2 624,22 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ 13.01.2025 налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 11.03.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 121,22 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 921 руб., задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 55 руб., за 2022 год в размере 60 руб., за 2023 год в размере 11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 450 руб., а также пени в размере 2 624,22 руб. (л.д. 3-5).

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Смоленской области в порядке ст. 46 КАС РФ заявленные требования уточнило. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 967,83 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37,18 руб., а всего – 4 005,01 руб. (л.д. 51-53).

Административный истец УФНС России по Смоленской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, при подаче уточненного административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 51-53).

Административный ответчик ФИО1 и ФИО3, допущенная к участию в деле в качестве представителя административного ответчика на основании ч. 5 ст. 57 КАС РФ, в судебном заседании против удовлетворения уточненного иска в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год возражали, поскольку указанный налог уплачен ФИО4 25.11.2024 за ФИО1 в полном объеме. Уточненные требования о взыскании задолженности по налогу на имущество признали, поскольку ФИО1 действительно на праве собственности принадлежит ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Дополнительно выразили несогласие с распределением налоговым органом суммы 13 450 руб., поступившей 25.11.2024, не в счет транспортного налога за 2023 год, а по другим задолженностям за другие налоговые периоды, тогда как решением суда по административному делу №2а-923/2024, имеющим преюдициальное значение, было установлено, что какие-либо задолженности у ФИО1 отсутствовали.

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (далее – Управление Росреестра по <адрес>, регистрирующий орган), привлеченное определением суда от 26.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя в суд не обеспечило, о причинах неявки суд не известило (л.д. 71-72).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-552/2025-25, а также материалы архивного административного дела №2а-923/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду налога, а налог на имущество физических лиц – к местному (главы 28 и 32 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 359, 361, 362, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», а также ч. 1 ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 с 29.07.2004 по настоящее время является собственником следующих транспортных средств: 1) автомобиля грузового ЗИЛ-мм-34502, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № ххх; 2) автомобиля грузового ГАЗ-33021, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № ххх; 3) автомобиля грузового УРАЛ-375 МУП-70, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № ххх (л.д. 9).

Также ФИО1 на основании договора о бесплатной передаче в собственность граждан занимаемых квартир (жилых домов) в государственном и муниципальном жилищном фонде № ххх от 16.02.1996 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве ?) (л.д. 9 – оборотная сторона, 83-85).

Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024, направленного в адрес ФИО1 по адресу регистрации следует, что ему необходимо в срок не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог за 2023 год (исчисленный за вышеуказанные транспортные средства) в размере 13 450,00 руб., земельный налог за 2023 год (кадастровый № ххх, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 430000/35871938) в размере 1 922,00 руб., налог на имущество физических лиц (исчисленный за вышеуказанный жилой дом, доля в праве ?) за 2021 год в размере 55,00 руб., за 2022 год в размере 60 руб., за 2023 год в размере 11,00 руб. (л.д. 10).

При этом, согласно требованию № ххх, направленному в адрес налогоплательщика и полученного последним, по состоянию на 09.12.2023 за ФИО1 числится задолженность: по земельному налогу в сумме 1 838,39 руб., по транспортному налогу в сумме 12 864,94 руб., пени в сумме 51,46 руб.. Срок исполнения требования на общую сумму задолженности в размере 14 754,79 руб. установлен до 04 марта 2024 года (л.д. 11).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, налоговым органом 21.03.2024 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 15 565,92 руб. (л.д. 12).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №25 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности на общую сумму 18 121,22 руб. (налоги в общей сумме 15 497 руб., а также пени в сумме 2 624,22 руб.), который был выдан 21.02.2025 по делу №2а-552/2025-25. Определением мирового судьи судебного участка №25 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области от 11.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д. 41-46).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 28.03.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 27-28).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 17.02.2025 и образования после подачи предыдущего заявления (22.03.2024 и его отмены 08.05.2024) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Согласно представленному административным истцом уточненному расчету (л.д. 51-53), произведенному в связи с актуализацией сведений в отношении правильности начислений по земельному налогу, исходя из периодов владения принадлежащих ранее земельных участков, сумма задолженности ФИО1 составляет 4 005,01 руб.: транспортный налог за 2023 год в размере 3 967,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37,18 руб..

Отрицательное сальдо на 01.01.2023 года в размере 11 894,13 руб. сформировалось в связи с неуплатой: транспортного налога по сроку уплаты 01.01.2023 в размере 2 983,65 руб., земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 005 руб., земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 256 руб., земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 2 256 руб., земельного налога по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 922 руб., налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 7,81 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога по сроку уплаты 01.01.2023 в размере 463,32 руб. и пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество в размере 0,35 руб..

При этом, из пояснений налогового органа от 18.07.2025 (л.д. 75) следует, что задолженность ЕНС на 16.07.2025 составляет 4 093,09 руб.: транспортный налог в размере 3 967,83 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 37,18 руб. за 2022 год, пени в размере 88,08 руб..

30.11.2023 на ЕНП образовалась переплата в размере 83,61 руб..

25.11.2024 оплачен ЕНП в размере 1 681,68 руб.. Данные суммы были учтены в счет погашения задолженности по земельному налогу в размере 1 765,29 руб. и пени в размере 463,32 руб..

14.05.2025 была произведена операция «Начислен налог по расчету (сторно)», в связи с чем был уменьшен земельный налог на сумму 3 843 руб., в т.ч. 2022 – 1 922 руб., 2023 – 1 921 руб., образовалась переплата в размере 1 765,29 руб. Данная переплата была передана на ЕНП и учтена в счет погашения транспортного налога за 2022 год в размере 1 096,62 руб., за 2023 год в размере 662,46 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 6,21 руб.

19.06.2025 была произведена операция «Начислен налог по расчету (арифметическое сторно)», в связи с чем был уменьшен земельный налог на сумму 8 439 руб., в т.ч. 2018 – 2 256 руб., 2019 – 2 256 руб., 2020 – 2 005 руб., 2021 – 1 922 руб., образовалась переплата, которая была передана на ЕНП. Данные суммы были учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 360,69 руб., налогу на имущество в размере 78,31 руб., в т.ч. 2021 – 44,49 руб., 2022 – 22,82 руб., 2023 – 11 руб.

В связи с уменьшением налога был произведен перерасчет пени, в размере соответствующем суммам налога. 14.05.2025 уменьшена пеня по расчету на 836,27 руб. 19.06.2025 уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС на 907,79 руб., уменьшена пеня по расчету на 3 315,10 руб.

19.06.2025 года произведена операция «Погашено из ЕНП (сторно)», в связи с чем по пени образовалась переплата в размере 463,32 руб. которая была передана в счет погашения транспортного налога за 2023 год в размере 459,02 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 4,30 руб.

20.06.2025 уменьшена пеня по расчету на 156,11 руб.

Вместе с тем, проверяя наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, с учетом перераспределения налоговым органом поступивших денежных средств на ЕНС административного ответчика, а также возражений административного ответчика и его представителя, суд исходит из следующего.

Из материалов архивного административного дела №2а-923/2024 следует, что решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 24.10.2024 в удовлетворении административного иска УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. При этом, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что у ФИО1, как налогоплательщика, 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по следующим видам обязательств: «налог» - 0 руб., «пени» - 2 824,43 руб..

В расчет суммы пени 2 824,43 руб., перешедшей из ОКНО по состоянию на 01.01.2023 включены пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 000,69 руб. (в отношении указанной суммы налоговым органом ранее были приняты меры взыскания, в том числе выдан исполнительный лист № ххх по делу №2а-12/2021 на принудительное взыскание, срок предъявления которого не истек), и пени по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 1 823,74 руб. (начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога, и в отношении которых налоговым органом меры взыскания не принимались).

Также указанным решением установлено, что поступившая на ЕНС налогоплательщика 30.11.2023 сумма в размере 13 450 руб., в связи с отсутствием иных задолженностей по налогам (кроме пени), подлежала распределению налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2022 год сроком исполнения не позднее 01.12.2023.

Вышеуказанное решение суда в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу 10.12.2024 (л.д. 35-40).

Согласно информации с официального сайта ФССП России на дату рассмотрения настоящего дела в отношении ФИО1 возбужденных исполнительных производств не найдено (л.д. 87).

Таким образом, учитывая, что у ФИО1 отсутствовали какие-либо задолженности по налогам, ответчик обязан был в срок не позднее 02.12.2024 на основании направленного в его адрес налогового уведомления № ххх от 13.07.2024 уплатить исчисленный транспортный налог за 2023 год в сумме 13 450 руб. и налог на имущество за 2021, 2022 и 2023 годы в сумме 126 руб..

Соответственно, в случае несвоевременной уплаты исчисленных налогов, указанные налоги с 03.12.2024 составляли бы совокупную обязанность налогоплательщика, на общую сумму которой в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежали бы начислению пени.

Вместе с тем, 25.11.2024 на ЕНС ответчика поступила сумма в размере 13 450 руб. (л.д. 86), то есть в сумме равной исчисленному транспортному налогу за 2023 год. Согласно чеку по операции от 25.11.2024 в наименовании услуги значится «Оплата по произвольным реквизитам», назначение платежа – «Единый налоговый платеж», основание платежа (106) - «0», налоговый период (107) – «0», индекс документа (УИН) – не предоставлен, тип операции – «Безналичная оплата услуг».

Сведений о поступлении на ЕНС ответчика иных сумм, в том числе в порядке принудительного взыскания по судебным актам, в материалах дела не содержится и суду не представлено.

В этой связи, исходя из положений п. 8 ст. 45 НК РФ, сумма 13 450 руб., находящаяся на ЕНС и признаваемая в качестве единого налогового платежа ввиду отсутствия в чеке по операции информации, позволяющей отнести указанную сумму в счет уплаты транспортного налога за 2023 год, при наступлении срока уплаты (02.12.2024) подлежала распределению налоговым органом по совокупной обязанности налогоплательщика (на общую сумму налогов – 13 576 руб.) в следующем порядке: погашение налога на имущество за 2021 год (-55 руб.); погашение налога на имущество за 2022 год (-60 руб.), как ранее возникшие задолженности, а оставшаяся на ЕНС сумма 13 335 руб. – в счет погашения налога на имущество за 2023 год (-11 руб.) и в счет погашения транспортного налога за 2023 год (-13 324 руб.). Следовательно, на ЕНС налогоплательщика осталась бы сумма в размере 126 руб. – как оставшаяся часть суммы неоплаченного транспортного налога за 2023 год (13 450 руб. – 13 324 руб.).

Кроме того, на сумму 126 руб. (как совокупную обязанность по налогам) с 03.12.2024 подлежали бы начислению пени, которые на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (13.01.2025) составили сумму 3,71 руб. (л.д. 88).

Оценив представленные сторонами и исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 и ч. 2 ст. 64 КАС РФ, суд приходит к выводу, что произведенное административным истцом перераспределение сумм на ЕНС ФИО1 при расчете задолженности не соответствует вступившему в законную силу решению суда от 24.10.2024, а также противоречит положениям п. 8 ст. 45 НК РФ об определении принадлежности суммы 13 450 руб., перечисленной и (или) признаваемой в качестве единого налогового платежа.

Суд учитывает обстоятельства признания административным ответчиком требований налогового органа о взыскании с него задолженности по налогу на имущество за 2022 год (по уточненному иску), однако не соглашается с доводами об исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год в полном объеме, поскольку, как выше указано, представленный чек по операции на сумму 13 450 руб. не содержит соответствующих идентифицирующих реквизитов.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, общая задолженность ФИО1 по налогам и пени (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа – 13.01.2025) составляет: 129,71 руб., из которых: 126 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2023 год и 3,71 руб. – пени за период с 03.12.2024 по 13.01.2025. Также за ФИО1 числится задолженность по пени, перешедшей из ОКНО на ЕНС по состоянию на 01.01.2023, в общей сумме 2 824,43 руб..

Сведений о погашении административным ответчиком установленной судом задолженности в материалах дела не содержится и суду не представлено.

В силу положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно уточненному административному иску УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3 967,83 руб. за 2023 год, и задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 37,18 руб. за 2022 год (л.д. 51-53).

Между тем, поскольку в судебном заседании установлено, что налог на имущество за 2021, 2022 и 2023 год исполнен в полном объеме за счет суммы на ЕНС, поступившей 25.11.2024, а для уплаты транспортного налога за 2023 год имевшейся на ЕНС суммы было недостаточно, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 126 руб., то есть заявленные требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 126 рублей.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова