Решение № 2А-1544/2021 2А-1544/2021~М-739/2021 М-739/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-1544/2021

производство № 2а-1544/2021

УИД 18RS0005-01-2021-001512-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Хайминой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВЛЕНО:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), которым просит взыскать с последнего страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 277,58 руб. и пени по ним в сумме 1,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 183,63 руб. и пени по ним в сумме 8,38 руб., штраф в размере 1 000 руб., штраф в размере 840 руб., штраф в размере 160 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплачивать страховые взносы. За ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов в ПФР составила <данные изъяты> руб., сумма взносов в ФФОМС – <данные изъяты> руб. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом начислены пени на непогашенную задолженность. На уплату страховых взносов и пени налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налогоплательщик представил ДД.ММ.ГГГГ расчет по страховым взносам за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, проведена камеральная проверка, составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде уплаты штрафа в размере <данные изъяты> руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф уплачен не был. Также налогоплательщик представил ДД.ММ.ГГГГ расчет по страховым взносам за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, проведена камеральная проверка, составлен акт и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде уплаты штрафа в размере <данные изъяты> руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, штраф уплачен не был. Данное требование было направлено налогоплательщику по почте. Должник в добровольном порядке задолженность не оплатил. МРИ ФНС № по УР обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением на выдачу судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен соответствующим определением.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В установленные судом сроки от административного ответчика возражения по существу административных требований не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку правоотношения в части уплаты страховых взносов в рамках настоящего административного дела возникли в ДД.ММ.ГГГГ они регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, положения которой вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», положения которого вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2019 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2019 году) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2019 году), если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав расчет задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, суд признает его верным, произведенным в соответствии с п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Следовательно, на момент рассмотрения настоящего дела, задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов составляет:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Доказательства обратного административным ответчиком не представлены.

Таким образом, совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате обязательных страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ сформировалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Оценивая требования административного истца о взыскании начисленных пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. и пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб.

Анализируя представленные административным истцом расчеты пеней, суд находит их арифметически верными.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы, указанные в требовании, административным истцом в срок не оплачены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Кроме того, административным истцом предъявлены требования о взыскании штрафов по расчетам по страховым взносам за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Нормой п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик представил ДД.ММ.ГГГГ расчеты по страховым взносам за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ и за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства обратного административный ответчик не представил.

Таким образом, административный ответчик представил указанные расчеты с нарушением установленного ст. 431 НК РФ срока.

В связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка, составлены акты налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесены решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Также налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Штрафы уплачены не были, доказательства обратного материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб., заявление о вынесении судебного приказа могло быть подано не ранее ДД.ММ.ГГГГ и позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №, административный истец обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ. Следовательно, административным истцом не был пропущен срок для обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.

При указанных обстоятельствах исковые требования МРИ ФНС № 8 по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <данные изъяты>, недоимку по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 3 471,56 рубль, из которых:

1 183,63 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

8,38 рублей - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

277,58 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

1,97 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК №),

1 000 рублей – штраф,

840 рублей – штраф,

160 рублей – штраф.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.С. Хаймина