Решение № 2А-233/2024 2А-233/2024(2А-3083/2023;)~М-2605/2023 2А-3083/2023 М-2605/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-233/2024

УИД 22RS0067-01-2023-003607-33

Дело № 2а-233/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 14 февраля 2024 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Девяниной Н.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1473 руб., пени в размере 43 руб. 23 коп., а также пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в размере 5500,56 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в размере 5500,56 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 3732,18 рублей №).

В обоснование заявленных требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ГАЗ3102, 1998 года выпуска, госномер №; Т-16МГ, 1995 года выпуска, госномер №; ГАЗ3110, 1997 года выпуска, госномер №; ГАЗ3110, 1997 года выпуска, госномер №; КАМАЗ5410, 1988 года выпуска, госномер №; МАН 19.414, 1999 года выпуска, госномер №; ГАЗ2411, 1991 года выпуска, госномер №; КАМАЗ54115-15, 2007 года выпуска, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2017-2019 годах являлся плательщиком транспортного налога. По сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2019 год составил 1473 руб. Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 20219 год, пени в указанном размере.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в размере 5218,33 рублей и за 2018 год в размере 2493,51 рублей (№).

В обоснование заявленных требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ГАЗ3102, 1998 года выпуска, госномер №; Т-16МГ, 1995 года выпуска, госномер №; ГАЗ3110, 1997 года выпуска, госномер №; ГАЗ3110, 1997 года выпуска, госномер №; КАМАЗ5410, 1988 года выпуска, госномер №; МАН 19.414, 1999 года выпуска, госномер №; ГАЗ2411, 1991 года выпуска, госномер №; КАМАЗ54115-15, 2007 года выпуска, госномер №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2017-2018 годах являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом было направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки объединено в одно производство с административным делом № по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, с присвоением № (новый номер №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает, что представитель административного истца надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежала 2/6 доли в праве собственности на земельный участок, кадастровый №, площадью 732680 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, категории земель - земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства, кадастровая стоимость по состоянию на 2019 год – 1472686,80 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2019 год, составляет 1473 рублей (1472686 руб. х 2/6 х 0,3% / 12 х 12 мес.).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль ГАЗ 3102, 1998 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 100 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль ГАЗ 3110, 1997 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 100 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, 1988 года выпуска, госномер №, мощностью двигателя 210 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль МАН 19.414, 1999 года выпуска, госномер №, мощностью 409 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленных сведений ГИБДД ФИО1 в 2017-2019 годах не являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля ГАЗ 2411, госномер №, грузового автомобиля КАМАЗ 54115-15, госномер № и, как следствие, не являлся в отношении этих объектов налогоплательщиком по транспортному налогу.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом (в редакции, действовавшей на момент налогового периода 2017 года) установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей; грузовой автомобиль с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 65 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2017-2019 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 50415 руб. (за каждый год), а именно:

- 100 л.с. х 10 руб./12х12 мес. = 1000 руб. – ГАЗ3102, госномер №;

- 100 л.с. х 10 руб./12х12 мес. = 1000 руб. – ГАЗ3110, госномер №;

- 210 л.с. х 65 руб./12х12 мес. = 13650 руб. - КАМАЗ5410, госномер №;

- 409 л.с. х 85 руб./12х12 мес. = 34765 руб. - МАН 19.414, госномер №.

Из материалов дела (в том числе платежных поручений, ответа Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, карточки расчета с бюджетом) следует, что в счет уплаты транспортного налога за 2018 год в ходе принудительного исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула № взыскано ДД.ММ.ГГГГ – 4,86 рублей и ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей, а в счет уплаты транспортного налога за 2017 год в ходе принудительного исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула № взыскано ДД.ММ.ГГГГ – 3,88 рубля и ДД.ММ.ГГГГ – 2617 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2017 год – с учетом выходных до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – с учетом выходных до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления подтверждено скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем и информацией с официального сайта Почта России.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 46791 рубль 28 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 723 рублей 88 копеек.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 46 587 рублей 71 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184 рубля 01 копейки.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 49 773 рублей 60 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 рублей 12 копеек.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 заказной почтой было направлено требование об уплате налога и пени (в том числе земельного) № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налогов и пени за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 заказной почтой было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ и требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления вышеназванных требований ФИО1 подтвержден скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списком заказных писем и информацией с официального сайта Почта России.

Согласно п.п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,23 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5218,33 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5500,56 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2493,51 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5500,56 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3732,18 рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию.

Суд соглашается с расчетом пени по земельному налогу за 2019 год и не соглашается с расчетом пени по транспортному налогу за 2017-2019 год, поскольку решениями суда, вступившими в законную силу, судом была установлена обязанность по уплате транспортного налога только за ГАЗ3102, госномер №, ГАЗ3110, госномер №, КАМАЗ5410, госномер №, МАН 19.414, госномер № в размере 50415 рублей, в связи с чем, производит перерасчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 годы.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8052 руб.89 коп., а именно:

50415*7,5%*1/300*32=403,32 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*7,25%*1/300*42=511.71 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*7,0*1/300*49=576,41 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,5%*1/300*49=535,24 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,25%*1/300*56=588.17 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,0%*1/300*77=776,39 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*5,5%*1/300*56=517,59 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,5%*1/300*7=52,93 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,5%*1/300*28=211,74 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,25%*1/300*30=214,26 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,88 рубля.

50411,12*4,25%*1/300*208=1485,45 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50411,12*4,5%*1/300*35=264,68 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50411,12*5,0%*1/300*44=369,68 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 рублей.

47794,12*5,0%*1/300*6=47,79 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47794,12*5,5%*1/300*7=61,33 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47794,12*5,5%*1/300*34=297,92 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47794,12*6,5%*1/300*49=507,41 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47794,12*6,75%*1/300*42=451,65 рубль (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47794,12*7,5%*1/300*15=179,22 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5971 руб. 73 коп., а именно:

50415*6,25%*1/300*52=546,16 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,0%*1/300*77=776,39 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*5,5%*1/300*56=517,59 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,5%*1/300*7=52,93 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,5%*1/300*28=211,74 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,25%*1/300*30=214,26 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,86 рубля.

50410,14*4,25%*1/300*208=1485,42 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50410,14*4,5%*1/300*35=264,65 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50410,14*5,0%*1/300*44=369,67 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000 рублей.

47410,14*5,0%*1/300*6=47,41 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47410,14*5,5%*1/300*7=60,84 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47410,14*5,5%*1/300*34=295,52 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47410,14*6,5%*1/300*49=503,34 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47410,14*6,75%*1/300*42=448,02 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

47410,14*7,5%*1/300*15=177,79 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 2892 руб.97 коп., а именно:

50415*4,25%*1/300*88=628,51 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*4,5%*1/300*35=264,68 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*5,0%*1/300*50=420,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*5,5%*1/300*7=64,70 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*5,5%*1/300*34=314,25 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,5%*1/300*49=535,24 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*6,75%*1/300*42=476,42 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

50415*7,5%*1/300*15=189,05 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Также, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 удержана сумма 1242,22 рубля, которую следует зачислить в счет уплаты пени по транспортному налогу. В связи с чем, сумма пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год составит 6810,67 рублей (8052,89-1242,22).

Также, в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 удержана сумма 162,75 рубля, которую следует зачислить в счет уплаты недоимки по земельному налогу за 2019 год.

Таким образом, текущая задолженность недоимки по земельному налогу за 2019 год составит 1310,25 рублей (1473-162,75рублей).

Учитывая, что ФИО1 в 2017-2019 годах являлся плательщиком транспортного налога в отношении ранее указанных транспортных средств, а также в 2019 году являлся плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично, а именно взыскания с административного ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6810 руб. 67 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5971 руб. 73 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2892 руб. 97 коп., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1310 руб. 25 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 23 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 681 рубль пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 810 рублей 67 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 971 рубля 73 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 892 рублей 97 копеек, всего – 15 675 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования Буканского сельсовета Мамонтовского района Алтайского недоимку по земельному налогу за 2019 года в размере 1 310 рублей 25 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 рублей 23 копеек, всего – 1 353 рубля 48 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 681 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2024