Решение № 2А-2867/2023 2А-2867/2023~М-1453/2023 М-1453/2023 от 4 июля 2023 г. по делу № 2А-2867/2023

Дело № 2а-2867/2023

25RS0001-01-2023-002416-45

Мотивированное
решение

изготовлено 04.07.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее в том числе – Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав в обоснование, что К. М.П. в 2020 году совершена сделка по реализации объектов недвижимости, в связи с чем, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) она является плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,. Следовательно, К. М.П. в силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ – является плательщиком страховых взносов. Инспекцией произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов полученных от продажи недвижимого имущества и страховых взносов, в адрес налогоплательщика направлялись соответствующие налоговые требования об уплате налогов. В установленные сроки налог на доходы физических лиц и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, произведено начисление пеней. В настоящий момент задолженность не погашена, пени не выплачены. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю просит взыскать с К. М.П. в доход бюджета задолженность в общей сумме 230 389,80 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196 450,19 рублей, пеня в размере 7817,65 рублей, штраф в размере 10166,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (п.2 просительной части иска).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в ее отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду неизвестны.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По общему правилу, зафиксированному пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. Такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено из содержания материалов дела, административным ответчиком К. М.П. в 2020 году совершена сделка по реализации следующих объектов недвижимости, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 10.01.2019, дата снятия с регистрации 22.10.2020, цена сделки, согласно доли в праве, – 2263000,00 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 03.09.2018, дата снятия с регистрации 22.10.2020, цена сделки, согласно доли в праве, – 301000,00 рублей.

Общая сумма дохода от продажи объектов административного ответчика составила 2 564 000,00 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ у К. М.П. возникла обязанность в срок не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимого имущества.

В связи с неисполнением обязанностей К. М.П. по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимого имущества и на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2022 № 7733 (л.д. 25); срок уплаты установлен до 26.04.2022. Требование № 7733 направлено налоговым органом в адрес К. М.П. посредством почтового отправления, что подтверждено имеющимся в материалах дела списком внутренних почтовых отправлений от 28.03.2022 № 227, стр.22 (л.д.31).

С учетом изложенного, шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с момента истечения срока, предоставленного К. М.П. для добровольного исполнения требования № 7733, то есть с 26.04.2022.

Как установлено судом, судебный приказ по делу № 2а-4000/2022 о взыскании с К. М.П. недоимки по налогам и пене вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока 09.08.2022, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Также установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. (л.д. 17-20), в связи с чем, на основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ К. М.П. заказной почтовой корреспонденцией направлялось требование № 36596 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 22046,43 рублей по состоянию на 18.07.2021 со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д. 38-39).

С учетом изложенного шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с момента истечения срока, предоставленного К. М.П. для добровольного исполнения требований № 36596.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд, в соответствии с положениями абзацев первого и второго пункта 2 статьи 48 НК РФ, в рассматриваемом случае истек 16.05.2022.

Как установлено судом, судебный приказ по делу № 2а-4000/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пене, в том числе по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока 09.08.2022.

Принимая во внимание указанное обстоятельство, а также учитывая положения части 1 статьи 123.5 КАС РФ, согласно которым судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд, суд приходит к выводу о том, что заявление о вынесении судебного приказа было подано Инспекцией не ранее августа 2022 года, то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, изначально установленный законом срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в части требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, налоговым органом был пропущен.

Судебный приказ № 2а-4000/2022 от 09.08.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Владивостока от 27.12.2022.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 93 КАС РФ в случае, если процессуальное действие должно быть совершено непосредственно в суде или другой организации, процессуальный срок истекает в тот час, когда в этом суде или этой организации по установленным правилам заканчивается рабочий день или прекращаются соответствующие операции.

Рассматриваемый административный иск был направлен истцом согласно почтовому штемпелю на конверте отправителя – 15.03.2023, поступил иск в суд – 28.03.2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

С учетом того, что исковое заявление о взыскании задолженности с административного ответчика подано Инспекцией с соблюдением срока, но при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в части требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей, процессуальный срок был нарушен, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, положений КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п. 20 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований к К. М.П. в части взыскания в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 706,96 рублей.

В части взыскания с К. М.П. в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196450,19 рублей, пени в размере 7817,65 рублей, штрафа в размере 10166,00 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафов за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей, исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения налоговым органом соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, правильность расчета пени подтверждена и проверена судом.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5496 рублей 83 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1, ИНН №, о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам и сборам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность по налогам и сборам в общей сумме 229682,84 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 196450,19 рублей, пеня в размере 7817,65 рублей, штраф в размере 10166,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15249,00 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5496 рублей 83 копеек.

В остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк