Решение № 2А-1645/2020 2А-1645/2020~М-1341/2020 М-1341/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-1645/2020

Дело № 2а-1645/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 20 ноября 2020 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего: Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания: Иващенко Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1645/2020 по административному иску ИФНС России по г. Егорьевску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (далее Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административном иском и, с учетом уточнения требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (далее административный ответчик) задолженность по налогам и пени на общую суму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д. 110-114).

В обоснование иска указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №. На основании ст. 389 НК РФ вышеуказанные земельные участки признаются объектом налогообложения, а ФИО1, как их собственник, является плательщиком налога на землю. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей. Общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 своевременно в полном объеме не уплачена, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; подземный газопровод среднего давления с кадастровым № и подземный газопровод высокого давления с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля, она не уплачена до настоящего времени; размер начисленных в порядке ст.75 НК РФ пени составил <данные изъяты> рублей. ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал автомобиль марки <данные изъяты>. Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> рублей не был ответчиком своевременно уплачен, ему в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, ФИО1 несвоевременно оплатил налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей; ответчику также начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. ФИО1 обязан был оплатить имущественный, земельный, транспортный налоги за вышеуказанные объекты недвижимости и автомобиль, принадлежащие ему на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году в установленный законом срок, также он должен был уплатить налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако он обязанность по уплате платежей по налогу своевременно не выполнил,

ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; подземный газопровод среднего давления с кадастровым № и подземный газопровод высокого давления с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля, она не уплачена до настоящего времени; размер начисленных в порядке ст.75 НК РФ пени составил <данные изъяты> рублей.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал автомобиль марки <данные изъяты>. Поскольку транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей не был ответчиком своевременно уплачен, ему в порядке ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно оплатил налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей; ответчику также начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО1 обязан был оплатить имущественный, земельный, транспортный налоги за вышеуказанные объекты недвижимости и автомобиль, принадлежащие ему на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году в установленный законом срок, также он должен был уплатить налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако он обязанность по уплате платежей по налогу своевременно не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему начислялись пени.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени №, №, №, №, №, №, согласно которых ответчику было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. ФИО1 сумма налога и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Егорьевску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общем размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ по делу № был вынесен. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по причине поступивших от должника возражений.

Общий размер задолженности ФИО1 составляет <данные изъяты> рублей, из них: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей; пени по земельному налогу- <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу- <данные изъяты> рублей; недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей; пени по налогу на имущество- <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- <данные изъяты> рублей; пени по налогу на доходы физических лиц- <данные изъяты> рублей.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям указанным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен. Ранее давал показания по делу о том, что он признает исковые требования Инспекции о взыскании с него: пени по транспортному налогу- <данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество- <данные изъяты> рублей и пени по налогу на доходы физических лиц- <данные изъяты> рублей; не согласен с требованиями о взыскании с него задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу- <данные изъяты> рублей; также не согласен с начислением ему пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- <данные изъяты> рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- <данные изъяты> рублей.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и ФИО1 по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, учитывая доводы и возражения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Н РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог; такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Соглашением между Росреестром и ФНС России от 3 сентября 2010 г. N ММВ-27-11/9/37 предусмотрено, что обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 НК РФ. Сведения передаются Росреестром по форме, утвержденной ФНС России. В рамках Соглашения налоговые органы вправе направлять запросы в случае возникновения спорных вопросов по сведениям в ранее полученной информации (ст. 8 Соглашения). Тем самым налоговый орган производит начисление налога на основании сведений представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, расположенного по адресу: <адрес> подземного газопровода среднего давления с кадастровым № и подземного газопровода высокого давления с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>

По сведениям, переданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником вышеуказанного имущества, а также был владельцем автомобиля марки <данные изъяты>. Лицо, на котором зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, уплачивает налог.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате платежей по налогам не выполнил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ ему были начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени № (л.д. 12-13), № (л.д. 16-17), № (л.д. 121), № (л.д. 126-127), № (л.д. 128-129), № (л.д. 130-131), согласно которых ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пени. Ответчиком сумма налога и пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, которую он добровольно не исполнил.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Егорьевску Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № № <данные изъяты> судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказа по делу № был вынесен. Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, который был отменен (л.д. 9-10).

С заявленными требованиями Инспекция обратилась в Егорьевский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ вх. № (л.д. 3).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате указанных налогов, которая не была исполнена добровольно, представлены, у суда имеются основания взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени. Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации в ДД.ММ.ГГГГ годах за ФИО1 вышеназванного имущества, суд приходит к выводу о том, что начисление имущественного и земельного налога за спорный период, а также пени являлось правомерным.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога судом не установлены.

К доводам административного ответчика о том, что, по его мнению, размер земельного налога должен быть меньше, т. к. судебными приставами- исполнителями Егорьевского РОСП УФССП России по Московской области с него регулярно удерживаются по исполнительным производствам в пользу истца денежные средства, суд относится критически, поскольку они опровергаются показаниями представителя Инспекции ФИО2, представившей доказательства правомерности и размера начисленного ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году земельного налога и допустимыми доказательствами ФИО1 его доводы не подтверждены.

Несогласие ФИО3 с начислением ему пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек ничем не мотивировано, не своевременность оплаты указанных страховых взносов истцом подвержена, ответчиком не опровергнута.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, с учетом частичного признания иска ответчиком, суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме исковые требования ИФНС России по г. Егорьевску Московской области. Суд взыскивает в пользу Инспекции с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты><данные изъяты> копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, а всего взыскивает <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, а всего взыскать <данные изъяты>) рубля <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Федеральный судья Сумкина Е.В.