Решение № 2А-48/2025 2А-48/2025(2А-548/2024;)~М-473/2024 2А-548/2024 М-473/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-48/2025

Дело №2а-48/2025

УИД 22RS0025-01-2024-000650-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Косиха 10 февраля 2025 г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Надежина А.Ю.,

при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 18 ноября 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 983 руб. 82 коп., в том числе налог 8 454 руб. 31 коп., пени 3 529 руб. 51 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой, регистрационный знак №, Марка/Модель Тойота RAV4, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г., подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле

ТН = МД*Нс*К, где

ТН — транспортный налог,

МД — мощность двигателя,

Нс — налоговая ставка

К — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Транспортный налог за 2022 г. составит 3 000 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 г. №93588 на сумму 11 282 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 44,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 48,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических 2022 г., подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ — налог на имущество, ИС — инвентаризационная стоимость, НС — налоговая ставка, К — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога на имущество за 2022 г. составила 146 руб. + 748 руб. = 894 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 г. № на сумму 11 282 руб.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов с 29 мая 2017 г. по 4 апреля 2018 г.

Сумма по страховым взносам на ОПС за 2018 г. с учетом частичного погашения составила 3 738 руб. 3 коп.; сумма по страховым взносам на ОМС за 2018 г. с учетом частичного погашения 822 руб. 28 коп.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 г. составила 8 454 руб. 31 коп. в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 6 929 руб. 90 коп., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 1 524 руб. 41 коп.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика задолженность по налогам частично погашена 4 ноября 2023 г. в сумме 3 894 руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. составила 2 396 руб. 78 коп. Сумма пени, доначисленная за период с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г. составила 1 132 руб. 72 коп.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 г. № на сумму 11 282 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС и пени.

Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 14 мая 2024 г. (согласно приказному материалу 4 июня 2024 г.) вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1201/2024 в отношении ФИО1 Предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения деления об отмене судебного приказа 4 июня 2024 г. + 6 месяцев.

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, Межрайонная ИФНС Рос-сии №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 146 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 748 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 3 738 руб. 3 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. в размере 822 руб. 28 коп.; пени в размере 3 529 руб. 51 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3 000 руб., всего 11 983 руб. 82 коп.

В ответе на запрос Межрайонная ИФНС указывает, что по состоянию на 10 января 205 г. снизилась задолженность по страховым взносам на ОПС до 473 руб. 21 коп., на ОМС до 104 руб. 10 коп., засчитав в страховые взносы оплату налогов за 2023 г.

Стороны в суд не явились, извещены, причины неявки, которые бы могли быть признаны уважительными, суду не сообщили. Представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В письменных возражениях ФИО1 просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что соответственно требование № было выставлено с пропуском срока. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с нее задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 г. и 2018 г. еще в 2019 г., вместе с тем с заявлением о вынесении в отношении нее судебного приказа налоговый орган обратится только в 2024 г. Поскольку инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени она взыскать не сможет. Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. сумме 3 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 894 руб. оплачены, однако были распределены в уплату задолженности по страховым взносам, по которым срок взыскания истек.

На основании взаимосвязанных положений ст.96, 151–152 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Оценив доводы административного иска, ознакомившись с материалами дела, исследовав предоставленные по запросу суда материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 г. принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, регистрационный знак №, Марка/Модель Тойота RAV4, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, ФИО1 на основании ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно; 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 120,0.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. судом проверен, признан верным.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализируя вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов: по требованию от 9 июля 2018 г. №7319 (общая задолженность превышала 3 000 руб. (в редакции на дату направления требования) — 8 601 руб. 41 коп.) об уплате задолженности в срок до 27 июля 2018 г. срок обращения в суд истек 27 января 2019 г.

Заявление о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании страховых взносов мировому судье подано в мае 2024 г., то есть со значительным пропуском срока.

При таких обстоятельствах с учетом того, что Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пропущен срок обращения в суд, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС следует отказать.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 также налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 146 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 748 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3 000 руб., всего 3 894 руб.

Между тем ФИО1 представлен чек по операции от 4 ноября 2023 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество 3 894 руб., которые засчитаны налоговым органом в счет страховых взносов, по которым истек срок обращения в суд. Задолженности по иным налогам у ФИО1 не имеется.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Таким образом, задолженность по налогам у ФИО1 отсутствует, налоги за 2022 г. оплачены 4 ноября 2023 г., то есть в срок, пеня начислению не подлежит.

Поскольку судом отказано во взыскании страховых взносов, требование о взыскании пени по ним как производное требование также удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Надежин