Решение № 2А-551/2025 2А-551/2025(2А-5591/2024;)~М-4981/2024 2А-5591/2024 М-4981/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-551/2025

отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в суммах 343 руб. и 813 руб.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Барнаула от 16 сентября 2019 года №а-1672/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в суммах 20591 руб. и 3546 руб. соответственно. Судебный приказ отменен 27 сентября 2019 года.

Налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15 июля 2021 года в сумме 3975 руб. (остаток 169,97 руб.) взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Барнаула от 22 июля 2021 года №. Судебный приказ отменен 10 августа 2022 года.

Иных мер к взысканию спорной задолженности налоговыми органами не предпринималось.

Таким образом, сроки для обращения с требованиями о взыскании спорной недоимки истек, поскольку мер к ее взысканию в порядке административного судопроизводства в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок принято не было. В этой связи налоговым органом утрачена возможность взыскания данных сумм налога.

Требования о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021 год, а также страховым взносам за 2022 год, налогу на доходу физических лиц суд не находит подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Имущественные налоги за 2021 год подлежали уплате ФИО1 не позднее 01 декабря 2022 года и, соответственно, требование об уплате налога подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 01 марта 2023 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год подлежали уплате ФИО1 не позднее 09 января 2023 года и, соответственно, требование об уплате налога подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 10 апреля 2023 года.

Налог на доходы физических лиц в сумме 4433 руб. подлежал уплате 25 апреля 2022 года, в сумме 5629 руб. – 15 июля 2022 года, в сумме 4432 руб. – 25 июля 2022 года, в сумме 4433 руб. – 25 октября 2022 года, в сумме 443 руб. – 17 июля 2023 года. Соответственно, требования об уплате налога подлежали направлению в адрес налогоплательщика не позднее 25 июля 2022 года, 17 октября 2022 года, 25 октября 2022 года, 25 января 2023 года, 17 октября 2023 года соответственно.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование № 1607 об уплате имущественных налогов сформировано 16 мая 2023 года, по состоянию на 01 января 2023 года сроки для принятия налоговым органом мер к взысканию не истекли (шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования), при этом в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 сроки направления требования увеличены на 6 месяцев, в связи с чем налоговым органом правомерно в адрес ФИО1 направлено новое требование № 1607 по состоянию на 16 мая 2023 года. Согласно указанному налоговому требованию срок оплаты задолженности установлен до 15 июня 2023 года, соответственно срок для обращения за выдачей судебного приказа истекал 15 декабря 2023 года.

16 октября 2023 года, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеназванным налогам, судебный приказ № от 03 ноября 2023 года отменен 29 марта 2024 года. 02 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности.

Налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2021 года в сумме 5629 руб., по сроку уплаты 26 июля 2021 года в сумме 5486 руб. взыскан
решением Ленинского районного суда

№ 2а-1118/2023
30 марта 2023 года
г.Барнаула
.

В этой связи у суда отсутствуют основания для признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4209 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2700 руб., по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2021 года в сумме 5629 руб., по сроку уплаты 26 июля 2021 года в сумме 5486 руб., по сроку уплаты 15 июля 2022 года в сумме 5629 руб., по сроку уплаты 25 октября 2022 года в сумме 4433 руб., по сроку уплаты 25 июля 2022 года в сумме 4432 руб., по сроку уплаты 25 апреля 2022 года в сумме 4433 руб., по сроку уплаты 17 июля 2023 года в сумме 4433руб.

В отношении имущественных налогов и страховых взносов за 2022 год, пени по данным взносам, судом установлено следующее.

Имущественные налоги за 2022 года подлежали уплате не позднее 01 декабря 2023 года, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (до 01 июля) с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № № 09 февраля 2024 года отменен 11 марта 2024 года. 09 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г.Барнаула с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности, что препятствуют признанию данных сумм безнадежными к взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г.Барнаула от 24 апреля 2021 года № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 2700 руб.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство о взыскании указанной задолженности окончено 06 августа 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от 09 июня 2021 года № № с ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1156 руб.

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство о взыскании указанной задолженности окончено 27 сентября 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула от 23 декабря 2020 года № № с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское (в сумме 6884 руб.) и пенсионное страхование (в сумме 29354 руб.).

Согласно ответу ОСП Ленинского района г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство о взыскании указанной задолженности окончено 06 августа 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2700 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1156 руб., страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское (в сумме 6884 руб.) и пенсионное страхование (в сумме 29354 руб.).

То обстоятельство, что вышеуказанные денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам за иные периоды в данном случае не свидетельствует о неисполнении ФИО1 налоговой обязанности по уплате налогов, поскольку денежные средства были взысканы в связи с исполнением судебных актов, на что указано в платежных поручениях.

Поскольку на основании подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается не только в случае признания ее безнадежной к взысканию, но и после уплаты налога, а также в связи с возникновением иных обстоятельств, суд полагает необходимым признать обязанность ФИО1 по уплате указанных сумм прекращенной в связи с взысканием данных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которой положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с признанием безнадежной к взысканию недоимки по налогам и взносам, подлежит признанию безнадежной к взысканию и пеня, начисленная на соответствующие суммы.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В этой связи, срок на обращение в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки ответчиком исполнения направленных с нарушением установленных законом сроков требований, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования с момента выявления недоимки (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 дней), срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (8 дней), а также срока, установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Из представленного административным ответчиком расчета пени следует, что за ФИО1 числится следующая задолженность по пене:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (оплачены в полном объеме 03 августа 2021 года), за 2018, 2019 года (признаны безнадежными), за 2021 год (задолженность списана по решению суда);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (оплачены в полном объеме 03 августа 2021 года), за 2018, 2019 года (признаны безнадежными), за 2021 год (задолженность списана по решению суда);

- налогу на доходы физических лиц за 2018 год (оплачен в полном объеме 22 сентября 2021 года), за 2019 (задолженность погашена), 2020 годы (задолженность списана по решению суда);

- налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы (оплачены в полном объеме 22 сентября 2021 года), за 2016 год (списана налоговой инспекцией), за 2018 год (взыскана службой судебных приставов), за 2017 и 2019 годы (признана безнадежной), за 2021 год,

- транспортному налогу за 2014 года (оплачен в полном объеме 03 августа 2021 года), за 2015 год (оплачен в полном объеме 29 марта 2017 года), за 2016 (списана налоговой инспекцией), за 2017 год (задолженность не оплачена, в ЕНС не отражена), за 2018 год (признана безнадежной), за 2021 год.

Доказательств соблюдения порядка и срока принудительного взыскания с ФИО1 пени по налогам за указанные периоды (кроме имущественных налогов за 2021 год) не представлено, на данный момент срок для взыскания данной пени в судебном порядке истек.

При таких обстоятельствах суд признает пени, начисленные на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2021 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы; по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы; по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы безнадежной к взысканию.

В оставшейся части сроки для обращения в суд о взыскании пени не истекли, в связи с чем оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию не имеется.

На основании пункта 6.6.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утвержденного Приказом УФНС России по Алтайскому краю от 31 января 2022 № 01-04/026@, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю осуществляет полномочия по списанию безнадежной к взысканию задолженности.

Соответственно, указанный налоговый орган является надлежащим административным ответчиком по данному спору.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1156 руб., за 2019 год в суммах 343 руб. и 813 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20591 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3546 руб.; по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 169,97 руб.

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2700 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пене, начисленной на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2021 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы; по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы; по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года.